Incitative Annual Tax (IAT) 2025: Alles über die neue Pflicht für Flotten mit mehr als 100 Fahrzeugen verstehen
Müssen die Begrünungsquoten des LOM noch eingehalten werden?
Bis zum Inkrafttreten der TAI am 1. März 2025 mussten Unternehmen mit mehr als 100 Fahrzeugen die Begrünungsquoten einhalten, die von der Loi d'Orientation des Mobilités (Gesetz zur Ausrichtung der Mobilität) (LOM). Nun werden diese Quoten abgeschafft: Der Zeitplan der LOM ist für Fahrzeugflotten verschwunden, und nur Mopeds und Motorräder bleiben betroffen. Stattdessen gilt die TAI für alle Unternehmen mit einem großen Fuhrpark und ändert damit den Rechtsrahmen für die Begrünung von Flotten.
Abschaffung der LOM-Quoten und Einführung der TAI (Annual Incentive Tax)
Mit der Einführung der Incitative Annual Tax (IAT) im Finanzgesetz für 2025 wurden die mit dem LOM eingeführten Begrünungsquoten abgeschafft. Von nun an wird eine neue Artikel des Umweltgesetzbuches (L224-9-1) schreibt den Unternehmen eine jährliche Anreizsteuer vor, die an die Anschaffung von emissionsarmen Leichtfahrzeugen gekoppelt ist. Diese Steuer basiert auf dem sogenannten "Gap-Faktor", der die Differenz zwischen dem tatsächlichen Anteil sauberer Fahrzeuge in der Flotte und dem gesetzlich festgelegten Zielwert misst.
Wie lauten die neuen Zielprozentsätze für die Integration sauberer Fahrzeuge?
Die TAI legt Zielprozentsätze für die Integration von emissionsarmen Fahrzeugen in Flotten fest, die sich jährlich ändern :
| Kalenderjahr | Zielprozentsatz der Integration sauberer Fahrzeuge |
|---|---|
| 2025 | 15 % |
| 2026 | 18 % |
| 2027 | 25 % |
| 2028 | 30 % |
| 2029 | 35 % |
| 2030 | 48 % |
Diese Prozentsätze entsprechen dem Mindestanteil an emissionsarmen Fahrzeugen, der jedes Jahr in der Gesamtflotte des Unternehmens erreicht werden muss, um nicht der jährlichen Lenkungsabgabe (Annual Incitative Tax, AIT) unterworfen zu werden.
Ist die TAI anspruchsvoller als die LOM-Quoten?
Unterschiede in der Logik und der Bemessungsgrundlage zwischen LOM und TAI
Die 2025 eingeführte jährliche Lenkungsabgabe (TAI) beruht auf einer anderen Logik als die mit dem Loi d'Orientation des Mobilités (LOM) eingeführten Greening-Quoten. Während die LOM eine Quote für saubere Fahrzeuge nur für jährlich erneuerte Fahrzeuge vorschrieb (z. B. ein Schwellenwert von 20% ab 2024), legt die TAI ein Ziel für die gesamte Flotte des Unternehmens fest. Im Jahr 2025 wird diese Quote auf 15% der Gesamtflotte festgelegt, was auf den ersten Blick weniger verbindlich erscheinen mag. Dieser Vergleich ist jedoch irreführend, da die Berechnungsgrundlage eine andere ist: Die LOM berücksichtigte nur erneuerte Fahrzeuge, während die TAI auf die Gesamtheit der Fahrzeuge im Besitz des Unternehmens angewendet wird.
Dieser Unterschied in der Bemessungsgrundlage macht die TAI potenziell strenger, da ein Unternehmen, das bei der Erneuerung seiner Flotte die LOM-Quoten eingehalten hat, möglicherweise nicht mehr konform ist, wenn der Anteil sauberer Fahrzeuge an seiner Gesamtflotte unter dem Zielwert liegt. Somit zielt die TAI darauf ab, eine umfassendere und nachhaltigere Begrünung der Flotte zu fördern, die über die reine Erneuerung hinausgeht.
Zusammenfassende Tabelle zum Unterschied zwischen LOM (Loi d'Orientation des Mobilités) und TAI (Taxe Annuelle Incitative)
| Verglichenes Kriterium | LOM (Loi d'Orientation des Mobilités - Gesetz zur Ausrichtung der Mobilität) | TAI (Annual Incitative Tax) (Jährliche Sondersteuer) | Folgen für die Unternehmen |
|---|---|---|---|
| Logik der Verpflichtung | Quote auf Fahrzeuge, die jedes Jahr erneuert werden | Zielvorgabe für die gesamte Flotte des Unternehmens | TAI erzwingt eine globale Sicht, nicht nur auf die Erneuerung |
| Bemessungsgrundlage | Nur erneuerte Fahrzeuge | Alle Fahrzeuge, die sich im Besitz des Unternehmens befinden | Der TAI-Prozentsatz gilt für eine viel breitere Basis |
| Beispiel für eine Schwelle | 20 % saubere Fahrzeuge bei der Erneuerung (2024) | 15 % saubere Fahrzeuge in der gesamten Flotte (2025) | Ein scheinbar niedrigeres, aber in Wirklichkeit anspruchsvolleres TAI-Ziel |
| Risiko bei Nichteinhaltung | Nichteinhaltung von Vorschriften | Zahlung einer jährlichen Anreizgebühr | Auch ein LOM-konformes Unternehmen kann TAI-pflichtig sein |
| Angestrebtes Ziel | Allmähliche Vergrünung bei Erneuerungen | Umfassende und nachhaltige Begrünung der gesamten Flotte | Verpflichtung, den Übergang im gesamten Bestand zu antizipieren |
Auswirkungen auf Unternehmen, die das LOM bereits einhielten
Für Unternehmen, die die LOM-Quoten bereits erfüllt haben, kann die Einführung der TAI eine große Veränderung bedeuten. Selbst wenn sie mindestens 20% ihrer Fahrzeuge mit sauberen Modellen erneuerten, müssen sie nun dafür sorgen, dass der Anteil an emissionsarmen Fahrzeugen in ihrer gesamten Flotte ausreichend hoch ist. Bei Nichteinhaltung dieses neuen Gesamtziels werden diese Unternehmen der jährlichen Lenkungsabgabe unterliegen.
Außerdem wird die TAI auf der Ebene jedes einzelnen Unternehmens ohne Konsolidierung mit seinen Tochtergesellschaften angewandt, im Gegensatz zur LOM, die Fahrzeuge berücksichtigen konnte, die indirekt über Tochtergesellschaften mit einem Anteil von mehr als 50% verwaltet werden. Diese Unterscheidung kann auch die Steuerbemessungsgrundlage verändern und die Verwaltung für Konzerne mit mehreren Unternehmen erschweren.
Im Wesentlichen führt die TAI einen breiteren und umfassenderen Zwang ein, der die Unternehmen dazu zwingt, ihre Flottenmanagement um mehr saubere Fahrzeuge in ihren gesamten Fuhrpark zu integrieren, nicht nur bei der Erneuerung.
Welche Unternehmen sind von der TAI betroffen?
Die jährliche Lenkungsabgabe (TAI) gilt für alle Körperschaften, die Steuern auf die Nutzung von Fahrzeugen (TVU) zahlen müssen, d. h. für alle Strukturen, die Fahrzeuge im Rahmen einer wirtschaftlichen Tätigkeit nutzen. Diese Pflicht beschränkt sich nicht auf Handelsgesellschaften: Sie gilt auch für Freiberufler, wirtschaftlich tätige Vereinigungen, öffentliche Industrie- und Handelseinrichtungen sowie alle umsatzsteuerpflichtigen juristischen oder natürlichen Personen.
Die TAI bezieht sich jedoch nur auf Unternehmen, deren Flotte 100 oder mehr Fahrzeuge erreicht oder überschreitet, die einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind, im Gegensatz zu den TVU, die ab dem ersten Fahrzeug gelten.
Definition von "Unternehmen" im steuerlichen Sinne
Im Hinblick auf die TAI und die TVU ist der Begriff "Unternehmen" im steuerlichen Sinne zu verstehen, gemäß den Artikeln 256 A und 256 B des Allgemeinen Steuergesetzes. Einbezogen sind daher alle Personen, die der Mehrwertsteuer unterliegen und als solche handeln, unabhängig von ihrer Rechtsform.
Diese breite Definition stellt sicher, dass die Steuer sowohl Unternehmen als auch andere Wirtschaftsstrukturen betrifft, sofern sie mehrwertsteuerpflichtig sind und Fahrzeuge für ihre geschäftliche Tätigkeit nutzen.
Schwellenwert von 100 Fahrzeugen: Wer fällt unter die Steuer?
Der Anwendungsbereich der TAI ist auf Unternehmen beschränkt, die über eine durchschnittliche jährliche Flotte von mindestens 100 Fahrzeugen verfügen, die einer wirtschaftlichen Tätigkeit dienen. Dieser Schwellenwert wird für jedes Unternehmen einzeln ermittelt, ohne Berücksichtigung von Fahrzeugen, die von Tochtergesellschaften oder anderen Einheiten der Gruppe gehalten werden. Die Größe des Fuhrparks wird auf der Grundlage der Nutzungsdauer der Fahrzeuge im Kalenderjahr berechnet:
wenn das ermittelte Verhältnis 100 übersteigt, ist das Unternehmen TAI-pflichtig. Die Melde- und Zahlungsmodalitäten sind an die der TVU angeglichen, wobei die TAI gleichzeitig über die gleichen Steuerformulare gemeldet und entrichtet wird.
Wie berechnet man die Größe der Flotte, die der TAI unterliegt?
Die Größe der Flotte, die der jährlichen Lenkungsabgabe (TAI) unterliegt, wird anhand der Anzahl der Fahrzeuge beurteilt, die einer wirtschaftlichen Tätigkeit innerhalb des Unternehmens zugeordnet sind, und nicht auf der Ebene eines Konzerns oder seiner Tochtergesellschaften.
Um festzustellen, ob ein Unternehmen die Schwelle von 100 Fahrzeugen überschreitet, muss ein Jahresverhältnis berechnet werden: Es handelt sich um die Summe der Dauer, die jedes Fahrzeug im Kalenderjahr für die Geschäftstätigkeit eingesetzt wurde, geteilt durch die Anzahl der Tage des Jahres (365 oder 366).
Wenn dieses Verhältnis über 100 liegt, fällt das Unternehmen in den Anwendungsbereich der TAI.
Berechnung auf Unternehmens- und nicht auf Gruppenebene
Im Gegensatz zur früheren LOM-Regelung, bei der die direkt oder indirekt über Tochtergesellschaften verwalteten Fahrzeugflotten zusammengefasst werden konnten, wird die TAI ausschließlich auf der Ebene jedes einzelnen Unternehmens für sich genommen beurteilt. Fahrzeuge, die von Tochtergesellschaften oder anderen Konzernunternehmen gehalten werden, werden daher bei der Berechnung des Fuhrparks des abgabepflichtigen Unternehmens nicht berücksichtigt.
Dieser Ansatz zielt darauf ab, die steuerliche Verantwortung zu klären und künstliche Schwelleneffekte, die durch die Konzernstruktur geschaffen werden, zu vermeiden.
Berücksichtigung der Dauer der Fahrzeugzuweisung
Die Berechnung der Flottengröße beschränkt sich nicht auf die einfache Zählung der Fahrzeuge, die sich am 1. Januar oder 31. Dezember. Er bezieht die tatsächliche Dauer der Nutzung jedes Fahrzeugs für die Wirtschaftstätigkeit im Kalenderjahr ein.
So wird ein Fahrzeug, das im Laufe des Jahres geliefert oder abgeholt wird, zeitanteilig berücksichtigt. Das Datum, an dem ein Fahrzeug in den Fuhrpark aufgenommen wird, entspricht dem Datum des Beginns der Nutzung für die Wirtschaftstätigkeit, das in der Regel durch das Datum der Zulassung materialisiert wird. Diese Berechnungsmethode spiegelt die Realität des im Laufe des Jahres genutzten Fuhrparks getreu wider und sorgt für Steuergerechtigkeit zwischen Unternehmen mit unterschiedlichen Erneuerungszyklen.
Beispiel für die Berechnung der Größe der TAI-pflichtigen Flotte
Angenommen, ein Unternehmen verfügt über mehrere Fahrzeuge, die nicht alle im gesamten Jahr 2025 vorhanden waren:
Fahrzeug A: genutzt vom 1. Januar bis 31. Dezember 2025 (365 Tage)
Fahrzeug B: geliefert am 1. März 2025, genutzt bis zum 31. Dezember 2025 (306 Tage)
Fahrzeug C: geliefert am 1. Juli 2025, genutzt bis zum 31. Dezember 2025 (184 Tage)
Fahrzeug D: verwendet vom 1. Januar bis zum 30. Juni 2025 (181 Tage)
Um die durchschnittliche jährliche Flottengröße zu berechnen, müssen Sie die Gesamtzahl der Tage, an denen jedes Fahrzeug im Einsatz ist, addieren und dann durch die Anzahl der Tage des Jahres (hier 365) teilen.
Berechnung :
Fahrzeug A: 365 Tage
Fahrzeug B: 306 Tage
Fahrzeug C: 184 Tage
Fahrzeug D: 181 Tage
Gesamtanzahl der Einsatztage :
365 + 306 + 184 + 181 = 1.036 Tage
Größe der Flotte :
1.036 Tage ÷ 365 Tage = 2,84
In diesem Beispiel beträgt die durchschnittliche jährliche Flottengröße 2,84 Fahrzeuge.
Das Unternehmen erreicht somit nicht den Schwellenwert von 100 Fahrzeugen und ist nicht von der TAI betroffen.
Zum Vormerken:
Diese Berechnung muss durchgeführt werden, indem die Einsatzdauer jedes Fahrzeugs (in Tagen) über das Kalenderjahr addiert und dann durch 365 (oder 366 bei einem Schaltjahr) geteilt wird. Wenn das Ergebnis über 100 liegt, fällt das Unternehmen in den Bereich der TAI.
Wie geht man mit Fahrzeugen um, die im Laufe des Jahres geliefert werden?
Die Vorschriften für die jährliche Lenkungsabgabe (IAT) sehen einen genauen Mechanismus für Fahrzeuge vor, die nicht während des gesamten Kalenderjahres in der Flotte vorhanden sind. Für jedes Fahrzeug wird nur die tatsächliche Dauer der Nutzung für wirtschaftliche Zwecke bei der Berechnung berücksichtigt.
Konkret bedeutet dies, dass, wenn ein Fahrzeug im Laufe des Jahres geliefert oder abgeholt wird, sein Beitrag zur Berechnung der Flottengröße proportional zu seiner Nutzungsdauer ist. Dieser Pro-rata-temporis-Ansatz ermöglicht eine getreue Darstellung der betrieblichen Realität des Unternehmens und verhindert, dass Flottenerneuerungen im Laufe des Jahres bestraft werden.
Proratisierte Berechnung für 2025 nach dem Datum des Inkrafttretens
Für das Jahr 2025 gibt es bei der Berechnung der TAI eine wichtige Besonderheit: Die Steuer ist erst am 1. März 2025 in Kraft getreten. Daher erfolgt die Berechnung nicht für das gesamte Jahr, sondern nur für die verbleibenden 306 Tage (vom 1. März bis 31. Dezember 2025). Gemäß den Erläuterungen der Steuerverwaltung muss der Steuerbetrag für 2025 anteilig berechnet werden, d. h. X/306stel des Betrags, der für ein volles Jahr fällig gewesen wäre.
Diese Proratisierung gilt nur für das Jahr 2025; ab 2026 erfolgt die Berechnung auf einer vollen Jahresbasis (X/365e oder X/366e für Schaltjahre).
Welches Datum ist zu wählen: Bestellung oder Zulassung?
Die Gesetzgebung ist in diesem Punkt eindeutig: Das Datum des Beginns der Nutzung des Fahrzeugs für wirtschaftliche Zwecke sollte für die Bestimmung seiner Aufnahme in die Flotte herangezogen werden. Konkret entspricht dieses Datum in der Regel dem Datum der Zulassung des Fahrzeugs und nicht dem Datum der Bestellung. Dies unterscheidet sich von dem Ansatz, der im Rahmen des LOM vorherrschte, wo Bestellungen berücksichtigt werden konnten.
Für die jährliche Veröffentlichung der Begrünungsbemühungen (eine Verpflichtung, die trotz der Abschaffung der LOM-Quoten beibehalten wurde) scheint das Registrierungsdatum aufgrund des ausdrücklichen Verweises des betreffenden Artikels auf die TAI-Regelung ebenfalls der richtige Bezugspunkt zu sein.
Praktisches Beispiel :
Ein im Januar 2025 bestelltes, aber erst am 15. April 2025 zugelassenes Fahrzeug wird bei der Berechnung der IAT 2025 nur für den Zeitraum vom 15. April bis zum 31. Dezember 2025 berücksichtigt, d. h. 261 Tage von den 306 Tagen, an denen die Steuer im Jahr 2025 erhoben wird.
Wie wird die Höhe der TAI berechnet?
Die Berechnung der jährlichen Lenkungsabgabe (TAI) beruht auf einer komplexen Formel, die mehrere Parameter berücksichtigt, die spezifisch für die Zusammensetzung der Unternehmensflotte sind. Diese Steuer wird anhand der Differenz zwischen dem tatsächlichen Anteil an emissionsarmen Fahrzeugen in der Flotte und dem gesetzlich festgelegten Zielwert ermittelt. Genauer gesagt wird die Höhe der IAT durch Multiplikation eines Pauschaltarifs mit der Anzahl der zur Erreichung des Ziels fehlenden Fahrzeuge berechnet, wobei für bestimmte Fahrzeugtypen Aufschlagsfaktoren berücksichtigt werden.
In die Formel fließt insbesondere der "Abweichungsfaktor" ein, der die Differenz zwischen der tatsächlichen Situation der Flotte und dem gesetzlichen Ziel misst. Dieser Faktor wird dann mit der Gesamtzahl der Fahrzeuge und einem Einheitstarif multipliziert, um den Endbetrag der Steuer zu ermitteln. Dieser Ansatz zielt darauf ab, Unternehmen einen finanziellen Anreiz zu bieten, die Begrünung ihrer Fahrzeugflotte.
Vorstellung der Berechnungsformel und praktische Beispiele
Die Methode zur Berechnung des TAI kann schematisch wie folgt dargestellt werden:
1- Bestimmen Sie die durchschnittliche jährliche Flottengröße (wie zuvor erläutert).
2- Berechnen Sie den aktuellen Anteil an emissionsarmen Fahrzeugen in der Flotte.
3- Vergleichen Sie diesen Anteil mit der Zielvorgabe für das Jahr (15% im Jahr 2025).
4- Bestimmen Sie die Anzahl der fehlenden Fahrzeuge, um das Ziel zu erreichen.
5- Den Pauschaltarif und eventuelle Zuschläge anwenden
Für 2025 muss die Berechnung anteilig an die Tage angepasst werden, an denen die Steuer erhoben wird (Inkrafttreten am 1. März), d. h. X/306 des Betrags, der für ein volles Jahr fällig gewesen wäre.
Vereinfachtes Beispiel :
Ein Unternehmen verfügt im Jahr 2025 über eine Flotte von 200 Fahrzeugen, von denen nur 20 emissionsarm sind (d. h. 10% der Flotte).
Zielvorgabe für 2025: 15%
Differenz: 5% (entspricht 10 fehlenden Fahrzeugen)
Der Steuerbetrag wird auf der Grundlage dieser 10 fehlenden Fahrzeuge berechnet, mit dem geltenden Pauschaltarif multipliziert und anteilig auf 306 Tage verteilt.
Einsatz von Simulationswerkzeugen, um die Steuer zu antizipieren
Einsatz von Simulationswerkzeugen, um die Steuer zu antizipieren
Angesichts der Komplexität der Berechnung der TAI wurden mehrere Simulationstools entwickelt, die den Unternehmen helfen sollen, ihre Gefährdung durch diese neue Steuer zu antizipieren.
Diese Simulatoren ermöglichen es Flottenmanagern, :
- den potenziellen Steuerbetrag nach der aktuellen Zusammensetzung ihres Bestands abschätzen
- verschiedene Szenarien für die Entwicklung ihrer Flotte testen
- ihre Erneuerungsstrategie optimieren, um die steuerlichen Auswirkungen zu minimieren
- Planen Sie die Investitionen, die notwendig sind, um die regulatorischen Ziele zu erreichen.
Der Einsatz dieser Instrumente wird besonders strategisch in einem Kontext, in dem die Zielvorgaben bis 2030 schrittweise ansteigen, wodurch die mittelfristige Planung für die Kontrolle der mit dem Flottenmanagement verbundenen Steuerkosten von entscheidender Bedeutung wird.
Für eine genaue und individuelle Analyse empfiehlt es sich, einen Experten für Flottensteuern zu konsultieren oder die Simulatoren zu nutzen, die von spezialisierten Akteuren der Branche zur Verfügung gestellt werden.
Besonderheiten je nach Fahrzeugtyp
Die TAI unterscheidet mehrere Fahrzeugkategorien und wendet je nach Art des Fahrzeugs spezifische Regeln an. Die FirmenwagenDie DienstprogrammeDie meisten Menschen, die in den USA leben, haben keine Ahnung, was sie tun. Plug-in-Hybride nicht auf die gleiche Weise behandelt werden, insbesondere bei der Bestimmung ihrer Steuerbemessungsgrundlage oder ihrer Umweltauswirkungen.
Diese Differenzierung soll sowohl die berufliche Nutzung als auch die technischen Merkmale der einzelnen Fahrzeugtypen berücksichtigen.
Firmenwagen: Gleichgestellt mit Nutzfahrzeugen oder Privatfahrzeugen?
Firmenwagen (VS) werden für die Anwendung der IAT grundsätzlich mit Nutzfahrzeugen (NF) gleichgesetzt, vorbehaltlich einer technischen Bedingung: Die Verankerungspunkte der Rückbank dürfen nicht als "zugänglich" angesehen werden. Wenn diese Bedingung erfüllt ist, wird das Fahrzeug wie ein Nutzfahrzeug behandelt, was sich auf die Berechnung der Steuer auswirken kann.
Es wird jedoch erwartet, dass per Dekret oder von der Steuerverwaltung weitere regulatorische Präzisierungen vorgenommen werden, um die Regelung für diese Fahrzeuge endgültig zu klären.
Berechnung der CO2-Emissionen für Plug-in-Hybride
Für die Plug-in-Hybridfahrzeuge (PHEV), die "Vorschriften sehen eine genaue Methode zur Berechnung der CO₂-Emissionen. Der zugrunde zu legende Steuersatz ist der im Fahrzeugschein in Feld V7 angegebene Steuersatz. Dieser offizielle Wert, der der geltenden europäischen Norm entspricht, dient als Referenzwert, um festzustellen, ob das Fahrzeug als emissionsarm eingestuft werden kann und gegebenenfalls bei der Berechnung der Kfz-Steuer einen günstigen Bonus oder Aufschlag erhält.
Diese Regel soll die Objektivität und Transparenz der Umwelteinstufung von Plug-in-Hybridfahrzeugen gewährleisten.
Was sind die Faktoren, die die Steuer erhöhen?
Die TAI sieht je nach Fahrzeugklasse und CO₂-Emissionsniveau Aufschlags- oder Bonus/Malus-Faktoren vor. Bestimmte Fahrzeuge erhalten einen Bonus (oder einen günstigen Aufschlag), wenn ihre CO2-Fußabdruck Emissionen gering ist oder sie als emissionsarm gelten.
Umgekehrt kann für andere Fahrzeuge je nach Nutzung oder Umweltklasse ein höherer Aufschlag erhoben werden. Diese Aufschläge werden bei der Berechnung der Steuer auf die Nutzungsdauer des Fahrzeugs angewandt, was sich direkt auf den zu zahlenden Betrag auswirkt.
Bonus/Malus nach CO2-Bilanz und Fahrzeugkategorie
Das System der Umweltbonus und ökologischer Malus Emissionen beruht auf der Umweltqualifikation des Fahrzeugs (geringe Emissionen oder geringer CO2-Fußabdruck) und seiner Kategorie (Pkw, Nutzfahrzeug...), Personenwagen für besondere Zwecke usw.).
Je "grüner" ein Fahrzeug ist, desto höher ist der Aufschlag, der bei der Berechnung der IAT angewandt wird, wodurch sich die Steuerlast für das Unternehmen verringert. Umgekehrt wird bei weniger umweltfreundlichen Fahrzeugen die Nutzungsdauer weniger stark angerechnet, wodurch sich die zu zahlende Steuer erhöht.
Tabelle der anwendbaren Erhöhungssätze
| Fahrzeugkategorie | Umweltqualifikation | Erhöhungssatz | Berechnungsformel (2025) |
|---|---|---|---|
| Fahrzeug M1 oder N1, das für die Beförderung von Personen verwendet wird | Geringer CO2-Fußabdruck | 50 % | (Nutzungsdauer x 1,5) / 306 |
| Pkw mit besonderer Zweckbestimmung oder Nutzfahrzeug | Geringe Emissionen | 100 % | (Nutzungsdauer x 2,0) / 306 |
| Pkw mit besonderer Zweckbestimmung oder Nutzfahrzeug | Geringer CO2-Fußabdruck | 150 % | (Nutzungsdauer x 2,5) / 306 |
M1: Personenkraftwagen
N1: Leichte Nutzfahrzeuge
Zum Vormerken:
- Je sauberer das Fahrzeug ist (geringe CO2-Bilanz oder niedrige Emissionen), desto höher ist der Aufschlagssatz, was die Steuerlast verringert.
- Für das Jahr 2025 wird die Berechnungsformel auf 306 Tage (vom 1. März bis zum 31. Dezember) proratisiert.
Wie melde und bezahle ich die TAI?
Die Erklärung und Zahlung der jährlichen Lenkungsabgabe (TAI) erfolgt zur gleichen Zeit wie die Steuern auf die Nutzung von Fahrzeugen (TVU). Das Unternehmen muss die TAI gemäß seinem Mehrwertsteuersystem unter Verwendung der entsprechenden Steuerformulare erklären. Der Steuerbetrag muss je nach dem Steuersystem des Unternehmens in den entsprechenden Anhang oder die entsprechende Erklärung übertragen werden.
Diese Synchronisierung mit den TVUs vereinfacht den Verwaltungsaufwand für die betroffenen Unternehmen.
Erklärungsmodalitäten nach dem USt-System
Die Modalitäten für die Erklärung und Zahlung der TAI hängen von der Umsatzsteuerregelung des Unternehmens ab :
- Normale Mehrwertsteuerregelung :
Die TAI wird auf demAnhang 3310-A der CA3-Erklärung, die für den Monat Dezember oder das vierte Quartal des Jahres, in dem die Steuer geschuldet wird, eingereicht wird.
- Vereinfachte Mehrwertsteuerregelung :
Die Steuer wird in der Jahreserklärung angegeben CA12/CA12EDie Steuerschuldnerin oder der Steuerschuldner muss die Steuererklärung für das Jahr einreichen, in dem der Steueranspruch eingetreten ist.
- Andere Fälle :
Die TAI wird auf demAnhang 3310-A-SDDie Steuererklärung muss bis zum 25. Januar des Jahres eingereicht werden, das auf das Jahr folgt, in dem die Steuer fällig geworden ist.
Führen einer jährlichen zusammenfassenden Aufstellung der Fahrzeuge
Unternehmen, die die IAT abführen müssen, müssen der Steuerbehörde eine jährliche Zusammenstellung der Fahrzeuge, die für ihre Tätigkeit eingesetzt werden und in den Anwendungsbereich der Steuer fallen, zur Verfügung halten. Dieses Dokument, dessen genauer Inhalt per Dekret festgelegt wird, muss alle relevanten Informationen über die betreffenden Fahrzeuge enthalten (Daten der Zuordnung, Umwelteigenschaften usw.). Diese Verpflichtung soll die Transparenz und Nachvollziehbarkeit der gemeldeten Daten gewährleisten und eventuelle Kontrollen durch die Verwaltung erleichtern.
Zusammengefasst:
Die IAT wird je nach dem Mehrwertsteuersystem des Unternehmens zusammen mit den USt. erklärt und bezahlt und erfordert die Führung einer jährlichen zusammenfassenden Aufstellung der betroffenen Fahrzeuge. Die Unternehmen müssen daher vorausschauend alle Daten sammeln und aufbewahren, die sie benötigen, um diesen steuerlichen Verpflichtungen nachzukommen.
Veröffentlichungspflichten und bevorstehende gesetzliche Entwicklungen
Verpflichtung zur jährlichen Veröffentlichung von Greening-Bemühungen
Trotz der Abschaffung der Begrünungsquoten aus dem LOM unterliegen private Unternehmen und öffentliche Einrichtungen, die eine gewinnbringende Tätigkeit ausüben, weiterhin der Verpflichtung, ihre Begrünungsbemühungen jährlich zu veröffentlichen. Diese Verpflichtung ist inArtikel L224-12 des Umweltgesetzbuches, das nun auf das neue TAI-System verweist. Die Veröffentlichung muss vor dem 30. September eines jeden Jahres für das Vorjahr über die offizielle Website erfolgen data.gouv.
So müssen die Unternehmen gemäß den vom Gesetzgeber vorgeschriebenen Transparenzanforderungen die Daten über die Zusammensetzung und den ökologischen Wandel ihrer Fahrzeugflotte veröffentlichen.
Auf dem Weg zu einer Senkung der Schwelle von 100 Fahrzeugen?
Bisher sehen die Vorschriften keine Senkung der Schwelle von 100 Fahrzeugen für die TAI-Pflicht vor. Allerdings finden derzeit parlamentarische Debatten zu diesem Thema statt. Ein von den Abgeordneten Gérard Leseul und Jean-Marie Fiévet eingebrachter Gesetzesvorschlag schlägt vor, diesen Schwellenwert bis 2028 zu senken, um den Anwendungsbereich der TAI auf mehr Unternehmen auszudehnen.
Dennoch wurde dieser Vorschlag noch nicht auf die Tagesordnung der Nationalversammlung gesetzt und ist nicht Gegenstand eines genauen Zeitplans. Die betroffenen Unternehmen sollten daher die gesetzgeberischen Entwicklungen zu diesem Thema im Auge behalten, insbesondere bei der Prüfung des Finanzgesetzentwurfs für 2026.
Wie weit ist der Gesetzesvorschlag zur Begrünung von Flotten?
Der von den Abgeordneten Gérard Leseul und Jean-Marie Fiévet eingebrachte Gesetzesvorschlag (PPL), der auf eine stärkere Begrünung der Flotten und eine Senkung des Schwellenwerts für die Steuerpflicht abzielt, wird derzeit umgeschrieben. Diese Überarbeitung ist notwendig, um die Kohärenz des Textes mit der TAI zu gewährleisten, die kürzlich durch das Finanzgesetz für 2025 eingeführt wurde.
Zum jetzigen Zeitpunkt ist noch nicht sicher, ob der Gesetzesvorschlag auf die Tagesordnung der Nationalversammlung gesetzt wird. Einige seiner Maßnahmen, wie die Senkung des Schwellenwerts oder der Ausschluss bestimmter Plug-in-Hybridmodelle (PHEV), könnten jedoch in den Entwurf des Finanzgesetzes für 2026 aufgenommen werden, der im Herbst nächsten Jahres geprüft werden soll.
Mehrwertsteuer, Sachleistungen und Besteuerung von Dienstwagen: Was Arbeitgeber und Arbeitnehmer wissen müssen
Über die Greening- und TAI-Verpflichtungen hinaus bringt die Verwaltung von Dienstwagen auch große Herausforderungen in Bezug auf die Mehrwertsteuer und Sachleistungen mit sich, sowohl für das Unternehmen als auch für die Arbeitnehmer.
Sätze für geldwerte Vorteile bei Dienstwagen
L'geldwerter Vorteil wird zum Bruttolohn des Arbeitnehmers hinzugerechnet und unterliegt den Sozialversicherungsbeiträgen und der Einkommensteuer. Er kann bewertet werden :
- Tatsächlich: Vom Arbeitgeber getragene Gesamtkosten (Miete, Wartung, Versicherung, Treibstoff, falls übernommen).
- Zum Pauschalpreis :
- Mit Übernahme der Treibstoffkosten durch den Arbeitgeber: 30 % der Anschaffungskosten (inkl. MwSt.) des Neuwagens pro Jahr (bis zu 9.900 € für ein Elektrofahrzeug).
- Ohne Treibstoffkostenübernahme: 9 % der Anschaffungskosten (inkl. MwSt.) des Neuwagens pro Jahr.
Beispiel:
- Fahrzeug gekauft 30.000 € inkl. MwSt., Treibstoff übernommen :
Sachbezug = 30 % x 30.000 € = 9.000 € pro Jahr. - Nicht unterstützter Treibstoff :
Sachbezug = 9 % x 30.000 € = 2.700 € pro Jahr.
Auswirkungen auf den Arbeitnehmer
- Sozialabgaben: Der Arbeitnehmer zahlt die Abgaben auf diesen zusätzlichen Betrag (ca. 22 % für den Arbeitnehmeranteil).
- Einkommensteuer: Der geldwerte Vorteil erhöht das zu versteuernde Einkommen.
- Mehrwertsteuer: Der Arbeitnehmer zahlt die Mehrwertsteuer nicht direkt, aber der Arbeitgeber muss sie auf den Wert des geldwerten Vorteils erheben, wenn die Leistung als teuer eingestuft wird.
Zahlenbeispiel für einen Arbeitnehmer mit SMIC (21.203 € Jahresbrutto im Jahr 2025) mit einem geldwerten Vorteil von 2.700 € :
- Neuer Bruttoverdienst: 21.203 € + 2.700 € = 23.903 €
- Arbeitnehmerbeiträge (ca. 22 %) :
2.700 € x 22 % ≈ 594 € zusätzliche Belastungen/Jahr - Einkommensteuer: hängt vom Steuerhaushalt ab, aber das Steuereinkommen steigt um 2.700 €.
Mehrwertsteuer auf Dienstwagen
- Personenkraftwagen (PKW): Mehrwertsteuer auf den Kauf nicht erstattungsfähig, aber erstattungsfähig auf Wartung und Kraftstoff (außer Benzin für PKW, außer in Ausnahmefällen).
- Nutzfahrzeug (VU): Erstattungsfähige Mehrwertsteuer auf Kauf, Wartung, Kraftstoff.
- Sachleistungen: Wenn die Bereitstellung als entgeltliche Leistung gilt, muss der Arbeitgeber auf den Wert der Sachleistung Mehrwertsteuer erheben (Normalsatz: 20 %).
Beispiel für einen geldwerten Vorteil von 2.700 € :
- Vom Arbeitgeber einbehaltene Mehrwertsteuer: 2.700 € x 20 % = 540 € (an den Staat abzuführen).
Zusammenfassung der Zinssätze und Gehälter
| Elemente | Rate / Betrag 2025 | Zahlenbeispiel (Fahrzeug 30.000 €) |
|---|---|---|
| Sachleistungen (Pauschale) | 9 % oder 30 %/Jahr | 2.700 € oder 9.000 €/Jahr |
| Arbeitnehmerbeiträge | ~22 % des geldwerten Vorteils | 594 € von 2.700 €. |
| Mehrwertsteuer auf geldwerte Vorteile | 20 % | 540 € von 2.700 €. |
| Betroffener Bruttolohn | + Betrag des geldwerten Vorteils | +2.700 € oder +9.000 € |
Zum Vormerken:
Die Zuteilung eines Dienstwagens erhöht das Bruttogehalt des Arbeitnehmers um den Betrag des geldwerten Vorteils, der sozialversicherungs- und einkommenssteuerpflichtig ist. Wenn Mehrwertsteuer anfällt, muss der Arbeitgeber diese auf diesen Wert einziehen. Der Arbeitnehmer zahlt die Mehrwertsteuer nicht direkt, sondern trägt die steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen des geldwerten Vorteils, der seinem Einkommen hinzugefügt wird.
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Schlussfolgerung
Mit dem Inkrafttreten der jährlichen Lenkungsabgabe (IAT) im Jahr 2025 wird sich das Management von Unternehmensfuhrparks grundlegend ändern. Von nun an müssen Unternehmen mit mehr als 100 Fahrzeugen nicht nur ihre Begrünungsstrategie überdenken, sondern sich auch auf neue Melde- und Steuerpflichten einstellen, insbesondere im Bereich der Mehrwertsteuer und der geldwerten Vorteile. Die Abschaffung der LOM-Quoten zugunsten eines Gesamtziels für den gesamten Fuhrpark macht die Einhaltung der Vorschriften anspruchsvoller und zwingt zu einer stärkeren Antizipation von Erneuerungen und der Wahl der Motorisierung.
In diesem Zusammenhang werden die Integration von Elektroautos, die Einrichtung von Ladestationen und die Optimierung der Elektroflotte zu unumgänglichen Hebeln, um die gesetzlichen Anforderungen zu erfüllen und gleichzeitig die finanziellen Auswirkungen der TAI zu beherrschen. Flottenmanager sind gut beraten, sich auf spezialisierte Tools und Lösungen wie das fleet manager angeboten von Beev um den Übergang effizient zu steuern und die Konformität ihres Unternehmens angesichts eines sich ständig ändernden steuerlichen und gesetzlichen Umfelds zu gewährleisten.
