Was ist eine nicht abzugsfähige Abschreibung?
Die nicht abzugsfähige Abschreibung (AND) bezieht sich auf eine Der Anteil der Wertminderung eines Fahrzeugs, den die Steuerbehörden nicht vom steuerpflichtigen Ergebnis des Unternehmens abziehen dürfen.. Diese Regel betrifft sowohl körperschaftsteuerpflichtige Unternehmen (IS), dass Unternehmen, die unter die BA (landwirtschaftliche Gewinne), BIC (Industrie- und Handelsgewinne) oder BNC (nicht-kommerzielle Gewinne).
Mit anderen Worten: Ein Teil der buchhalterischen Abschreibung nicht dazu verwendet werden kann, die Steuerbemessungsgrundlage Ihres Unternehmens zu senken und ist außerbuchhalterisch in der jährlichen Steuererklärung hinzugefügt wird. Sie müssen auf die Zeile WE der Erklärung 2058-A für Unternehmen, die derIS oder in derIR in Kategorie BIC. Für diejenigen, die unterIR in Kategorie BNCDie Übertragung erfolgt auf die Zeile 36 des Ausdrucks 2035-B.
Tatsächlich zielt diese Maßnahme vor allem darauf ab die Steuervorteile für sogenannte "luxuriöse" oder zu teure Fahrzeuge begrenzen.
Bei Personenfahrzeugen, einschließlich ElektroautosDie Abschreibung unterliegt einem spezifische Obergrenze. Das bedeutet, dass Elektrofahrzeuge zwar von einem günstigere steuerliche Behandlung im Vergleich zu Fahrzeugen mit VerbrennungsmotorWenn Sie die Abschreibung nicht abziehen können, gilt eine Obergrenze, über die hinaus die Abschreibung nicht mehr abgezogen werden kann.
Diese Regel hat zum ZielRahmen für die Absetzbarkeit von FahrzeugenDie meisten Menschen, insbesondere diejenigen, deren Anschaffungskosten einen bestimmten Schwellenwert überschreitenGleichzeitig können Unternehmen von bestimmten Steuervorteilen im Zusammenhang mit der Energiewende profitieren.
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Was ist ein Personenwagen?
Auf der anderen Seite wird der Begriff Pkw im Steuergesetz genau definiert. Nach dieser Definition ist ein Personenwagen :
- Ein Fahrzeug, das für den Personenbeförderung.
- Buchen bis maximal 9 Sitzplätze, einschließlich Fahrer.
- Da nicht nicht für den Gebrauch bestimmt Dienstprogramm (z. B. Kleintransporter, Lieferwagen und andere Fahrzeuge, die ausschließlich für die Beförderung von Gütern verwendet werden).
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Diese Kategorie umfasst hauptsächlich Personenkraftwagen, unabhängig davon, ob sie thermisch oder elektrischDazu gehören Limousinen, SUVs und Vans. Bei der Verwaltung Ihres Fuhrparks ist es wichtig, die PKWs richtig zu identifizieren, um die Steuervorschriften für die Abschreibung korrekt anzuwenden.
💡Wussten Sie schon ? Um einen Pkw zu identifizieren, müssen Sie sich auf das Feld J.1 des Fahrzeugscheins beziehen. Wenn dort "VP" (Véhicule Particulier) steht, handelt es sich tatsächlich um einen Pkw.
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Als Flottenmanager hat das Verständnis der nicht abzugsfähigen Abschreibung und der Definition eines PKWs einige Vorteile. direkte Auswirkungen auf Ihre strategischen Entscheidungen :
- Wahl der Fahrzeuge :
- Die Obergrenzen für die absetzbare Abschreibung können die Art der Fahrzeuge beeinflussen, die Sie für Ihren Fuhrpark auswählen. Wenn der Kaufpreis eines Fahrzeugs bestimmte Schwellenwerte überschreitet, ist die steuerliche Absetzung nur teilweise möglich, was sich auf die Gesamtbetriebskosten (TCO) dieser Fahrzeuge.
- Budgetierung :
- Es ist von entscheidender Bedeutung, dassden nicht abzugsfähigen Teil der Abschreibung in Ihre Berechnungen einbeziehen um ein realistisches Budget zu erstellen und die Rentabilität der Flotte zu optimieren. Bei einer Flotte von 10 Fahrzeugen, die dem obigen Beispiel ähnelt, würde die zusätzliche jährliche Steuerlast folgende Beträge betragen 50 000 € (10 x 5 000 €).
- Steuerliche Optimierung :
- Wenn Sie diese Regeln beherrschen, können Sie die Struktur Ihres Elektroflotte für Steuervorteile maximieren bei gleichzeitiger Einhaltung der gesetzlichen Auflagen. Beispielsweise sind bei Elektrofahrzeugen die Kosten für die Akku kann ohne Obergrenze vollständig abgeschrieben werden, was einen erheblichen Steuervorteil darstellt.
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Berechnen Sie mit dem TCO-Simulator die Gesamtbetriebskosten Ihres Autos und vergleichen Sie diese mit einem vergleichbaren Fahrzeug mit Verbrennungsmotor.
Wenn Sie diese Grundsätze verstehen und anwenden, sind Sie besser darauf vorbereitet, Ihre Pkw, insbesondere Elektrofahrzeuge, effizient zu verwalten, indem Sie Folgendes miteinander verbinden Leistung wirtschaftlich und Steuerkonformität.
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💡Wussten Sie schon ? Es ist möglich, die Mehrwertsteuer auf 100 % für Elektrofahrzeuge zurückzufordern!
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Welche Fahrzeuge von der nicht abzugsfähigen Abschreibung betroffen sind
Zur Erinnerung: Ein Personenwagen ist definiert als ein Fahrzeug, das hauptsächlich für die Personenbeförderungmit einem maximal 9 Sitzplätze, inkl. Fahrer. Allerdings gelten Nutzfahrzeuge wie Kleintransporter oder Lieferwagen, die ausschließlich für berufliche Zwecke (Gütertransport) genutzt werden, nicht als Personenkraftwagen und sich der nicht abzugsfähigen Abschreibung entziehen.
Um noch weiter zu gehen, ist diese Klassifizierung ist definiert in Artikel L. 421-2 des Code des Impositiones sur les biens et services und umfasst :
- Die Fahrzeuge von Kategorie M1 auf ihrem Fahrzeugschein
- (mit Ausnahme von Fahrzeugen für "besondere Zwecke")
- Die Fahrzeuge von Kategorie N1 die für die Beförderung von Personen verwendet werden
Es gibt mehrere bemerkenswerte Ausnahmen und einige Fahrzeuge entziehen sich dieser Regelung:
- Die Fahrzeuge, die vor dem 1. Juni 2004 in Verkehr gebracht wurden
- Fahrzeuge, die für die Hauptaktivität des Unternehmens unerlässlich sind, wie z. B. :
- Taxis
- Fahrzeuge vonFahrschulen
- Fahrzeuge von Verleihfirmen
Darüber hinaus erstreckt sich die auf Personenkraftwagen angewandte Steuerregelung auch auf Mietverträge mit einer Laufzeit von mehr als drei Monaten und zu Leasingverträge. Diese Ausweitung des Tarifs hat wichtige Auswirkungen auf Unternehmen, die sich für diese Finanzierungsformen entscheiden.
Aus diesem Grund ist für die Fahrzeuge in Gewerbliches Leasing oder auf LeasingbasisDer Mieter muss eine steuerliche Zuschreibung vornehmen. Diese Operation besteht aus :
- Identifizieren Sie den Teil der Miete, der der vom Vermieter praktizierten nicht abzugsfähigen Abschreibung entspricht.
- Diesen Anteil wieder in das steuerliche Ergebnis des Unternehmens einbeziehen
- Informationspflicht des Vermieters
Um dies zu erleichtern, wird der Vermieter oder die Leasinggesellschaft hat die Verpflichtung, einen jährliche Aufstellung, in der der steuerlich absetzbare Anteil der Mieten detailliert aufgeführt ist. Dieses Dokument ist von entscheidender Bedeutung für :
- gewährleisten die Steuerkonformität des Mieterunternehmens,
- und ermöglichen einen genaue Berechnung der steuerlich absetzbaren Belastung.
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⚠️ Aufmerksamkeitspunkt für Wirtschaftsprüfer : Bei der Veräußerung eines Fahrzeugs muss der Berechnung von Gewinnen oder Verlusten muss die Gesamtheit der verbuchten Abschreibungen berücksichtigeneinschließlich des steuerlich nicht absetzbaren Anteils. Diese Nuance ist für eine genaue Buchführung und Steuerverwaltung von entscheidender Bedeutung.
💡Besondere Fälle :
- Die Batterien von Elektrofahrzeugen können vollständig abgeschrieben werden wenn sie dieGegenstand einer gesonderten RechnungDie Kosten für die Nutzung des Fahrzeugs können ohne Berücksichtigung der Abschreibungsgrenze für das Fahrzeug übernommen werden.
- Die Berechnung der nicht abzugsfähigen Abschreibung von Gebrauchtwagen basiert auf dem Rückkaufpreis und dieAlter des FahrzeugsDie Kosten für die Rückzahlung des Darlehens werden in der Regel mit einer angepassten Abschreibungsdauer berechnet.
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Der geltende Steuertarif der AND im Jahr 2025: Welche Auswirkungen hat er auf Unternehmen?
Wie oben kurz dargelegt, hat die Gesetzgebung Obergrenzen für abzugsfähige Abschreibungen bis zu einem bestimmten Schwellenwert, der variiert je nach von seinen CO₂-Emissionen. Für einen Flottenmanager oder Wirtschaftsprüfer ist das Verständnis dieser Schwellenwerte entscheidend, um die Rentabilität eines Fuhrparks optimieren und steuerliche Mehrbelastungen vermeiden.
Bei Elektrofahrzeugen ist nämlich der Die Obergrenze für absetzbare Abschreibungen liegt bei 30.000 €. seit dem 1. Januar 2021. Dieser Schwellenwert gilt für Fahrzeuge mit einem Ausstoß von weniger als 20 g/km CO₂Dies schließt alle elektrischen 100%-Fahrzeuge ein.
Wenn Ihr Unternehmen nämlich ein Elektrofahrzeug für 35.000 € (ohne Steuern) erwirbt :
- Abzugsfähige Abschreibung : 30 000 €
- Nicht abzugsfähige Abschreibung : 5 000 €
Zur Zusammenfassung sind hier die verschiedenen Abschreibungsobergrenzen je nach Emissionen des Fahrzeugs aufgeführt:
| Plafond d'amortissement déductible (€) | Grenzwerte für CO₂-Emissionen (g/km) |
|---|---|
30 000 € | ≤ 20 |
20 300 € | ≥ 20 und ≤ 49 |
18 300 € | ≥ 50 und ≤ 160 |
9 900 € | > 160 |
Wie lautet die Berechnung für die nicht abzugsfähige Abschreibung (AND)?
Angenommen, Ihr Unternehmen kauft die Elektrolimousine Kia EV6 für einen Listenpreis von 53.690 €. Die Obergrenze vonDie absetzbare Abschreibung für ein solches Fahrzeug beträgt 30.000 €.. In diesem Fall :
- Die abzugsfähige Abschreibung wird auf 30.000 € begrenzt.
- Der nicht abzugsfähige Teil wird 25.000 € (55.000 € - 30.000 €) betragen.
Bei einer Abschreibungsdauer von fünf Jahren bedeutet dies, dass jedes Jahr :
- 6.000 € sind abzugsfähig (30.000 € / 5 Jahre)
- 5.000 € sind nicht abzugsfähig (25.000 € / 5 Jahre)
Nehmen wir als Beispiel die Elektrolimousine Kia EV6 um die Berechnung der nicht abzugsfähigen Abschreibung für Elektrofahrzeuge zu veranschaulichen.
Für die Berechnung benötigte Daten :
- Listenpreis des Kia EV6 : 53 690 €
- Obergrenze für abzugsfähige Abschreibungen für Elektrofahrzeuge : 30 000 €
- Abschreibungsdauer : 5 Jahre
Faustformel zur Berechnung des nicht abzugsfähigen Anteils :
(Kaufpreis - Obergrenze) / Kaufpreis
Schritt 1 : Berechnung des nicht abzugsfähigen Teils des Kaufpreises
(53.690 - 30.000) / 53.690 = 0,4412 oder 44,12%
Schritt 2 : Berechnung der jährlichen Abschreibung
53 690 / 5 = 10 738 €
Schritt 3 : Berechnung des nicht abzugsfähigen Anteils der jährlichen Mittelzuweisung
Formel: Jährliche Zuwendung x [(Kaufpreis - Obergrenze) / Kaufpreis].
→ 10 738 x [(53 690 - 30 000) / 53 690] = 4 738 €
Jährlich absetzbarer Betrag: 10.738 - 4.738 = 6 000 €
Nicht abzugsfähiger Betrag, der jedes Jahr steuerlich reintegriert werden muss : 4 738 €
Insgesamt wurden von den 10.738 € jährlicher buchhalterischer Abschreibung nur 6.000 € sind steuerlich absetzbar. Die Die restlichen 4.738 € müssen dem steuerlichen Ergebnis des Unternehmens wieder hinzugerechnet werden. jedes Jahr während der Abschreibungsdauer des Fahrzeugs.
Die Risiken einer schlechten Verwaltung der nicht abzugsfähigen Abschreibung für Flottenmanager und Wirtschaftsprüfer
Die nicht abzugsfähige Abschreibung von Personenkraftwagen stellt für Unternehmen eine große steuerliche Herausforderung dar. Für Fuhrparkmanager und Wirtschaftsprüfer ist es von entscheidender Bedeutung, wirksame Strategien zu entwickeln, um die finanziellen Auswirkungen dieser Einschränkung begrenzen und vondie Rentabilität des Fuhrparks optimieren. Hier sind einige Hebel, die Sie ansetzen können, um diese Kosten besser unter Kontrolle zu halten.
Antizipieren Sie die steuerlichen Auswirkungen bereits beim Erwerb des Fahrzeugs
Einer der wichtigsten Optimierungshebel besteht darin, die Obergrenze für die absetzbare Abschreibung von vornherein in die Kriterien für die Auswahl der Fahrzeuge einzubeziehen. Zur Erinnerung: Seit 2021 liegt diese Obergrenze bei 30.000 € für Elektrofahrzeuge mit einem CO₂-Ausstoß von weniger als 20 g/km.
Hier sind einige bewährte Praktiken:
- Katalogpreis vergleichen der geplanten Modelle und diejenigen bevorzugen, deren Anschaffungskosten unter der Schwelle von 30.000 € bleiben HT.
- Mit Händlern verhandeln um den Kaufpreis für Fahrzeuge, die diese Obergrenze überschreiten, zu senken.
Zwischen dem Kauf der Batterie und dem des Fahrzeugs unterscheiden
Bei Elektrofahrzeugen macht die Batterie einen erheblichen Teil des Gesamtpreises aus. Wenn die Batterie separat berechnet wird, kann sie vollständig abgeschrieben werden. ohne steuerliche ObergrenzeIm Gegensatz zum Rest des Fahrzeugs ist der Innenraum des Fahrzeugs nicht verdeckt.
Hier sind einige bewährte Praktiken:
- Entscheiden Sie sich für Modelle, die die Batterie zur Miete oder zum separaten Kauf anbieten.
- Fordern Sie eine detaillierte Rechnungsstellung in dem der Preis für den Akku separat erwähnt wird.
- Überprüfen Sie die korrekte Berücksichtigung dieses Elements in den Buchungen.
Bevorzugen Sie Leasing für eine bessere Kostenverteilung
Die Verträge von Langzeitmiete (LLD) und von Leasing können Alternativen sein interessant, um die Auswirkungen der nicht abzugsfähigen Abschreibung zu minimieren. Allerdings beinhalten die Mieten einen nicht abzugsfähigen Anteil, der identifiziert und steuerlich wieder hinzugerechnet werden muss.
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Hier sind einige bewährte Praktiken:
- Fragen Sie den Vermieter nach einem jährliche Aufstellung, in der der steuerlich nicht absetzbare Anteil der Mieten detailliert aufgeführt ist.
- Vergleichen Sie die Kosten zwischen Kauf und Miete um die günstigste Lösung auf der Grundlage der Gesamtbetriebskosten zu ermitteln.
- Die Vertragsdauer optimieren, um die Mieten mit der Finanzpolitik des Unternehmens in Einklang bringen.
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Eine strenge Überwachung durchführen und die steuerliche Wiedereinsetzung vorwegnehmen
Die nicht abzugsfähige Abschreibung muss dem steuerlichen Ergebnis des Unternehmens wieder hinzugerechnet werden. Eine schlechte Verwaltung kann zu Fehlern in der Steuererklärung führen und teure Anpassungen.
Hier sind einige bewährte Praktiken:
- Sicherstellen einer Steuerüberwachung um Entwicklungen bei den Schwellenwerten für die Abzugsfähigkeit vorwegzunehmen.
- Integrieren Sie die steuerliche Reintegration von Anfang an in die Rentabilitätsberechnungen für die Flotte.
- Überprüfen Sie die korrekte Übertragung der Beträge auf die Zeile WE der Erklärung 2058-A (für IS oder IR in BIC) oder auf der Zeile 36 des Ausdrucks 2035-B (für BNCs).
Fazit: Eine optimierte Verwaltung für eine kontrollierte Besteuerung
Die nicht abzugsfähige Abschreibung von Elektrofahrzeugen ist ein Schlüsselparameter, den Sie bei der Verwaltung Ihres Fahrzeugflotte. Für Flottenmanager und Wirtschaftsprüfer ist dies nicht nur ein steuerlicher Zwang, sondern auch ein Hebel zur finanziellen Optimierung.
Ein strategischer Ansatz, einschließlich des FahrzeugwahlDie Trennung des Akkus, l'Optimierung von Leasingverträgen und ein rigorose Überwachung der steuerlichen ReintegrationenDurch die Einführung von "Screening" können die Auswirkungen dieser Beschränkungen begrenzt und die Gesamtrentabilität des Unternehmens verbessert werden.
Durch die Integration dieser bewährten Praktiken gewährleisten Sie nicht nur die Einhaltung der geltenden Vorschriften durch Ihr Unternehmensondern auch eine bessere Kontrolle der TCO Ihrer Fahrzeuge.
Denn bei der Optimierung des Managements Ihrer Elektroflotte geht es nicht nur darum, die Besteuerung zu verstehen: Es ist entscheidend, die richtigen Fahrzeuge auszuwählen, von den bessere Einkaufsbedingungen und von Finanzierungund von die Kosten langfristig unter Kontrolle halten. Das ist genau der Punkt, an dem Beev greift ein. Dank unseres Fachwissens und unseres Partnernetzwerks können wir Sie begleiten Sie bei der Auswahlam Finanzierung und dieOptimierung Ihrer Flotte insbesondere dank unseres Tools für Flottenmanager für Ihre steuerlichen und finanziellen Vorteile maximieren.
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