Belasting op jaarbasis (TAI) 2025: alles wat u moet weten over de nieuwe verplichting voor wagenparken van meer dan 100 voertuigen
Moeten we nog steeds voldoen aan de LOM-vergroeningsquota?
Tot de TAI op 1 maart 2025 van kracht werd, moesten bedrijven met meer dan 100 voertuigen voldoen aan de vergroeningsquota's die waren vastgesteld door de Wet oriëntatie mobiliteit (LOM). Deze quota zijn nu afgeschaft: het LOM-tijdschema is verdwenen voor wagenparken, en alleen bromfietsen en motoren vallen nog onder de regeling. In plaats daarvan is de TAI van toepassing op alle bedrijven met grote wagenparken, waardoor het regelgevingskader voor de vloten vergroenen.
Afschaffing van LOM-quota en invoering van de TAI (jaarlijkse stimuleringsbelasting)
De goedkeuring van de jaarlijkse stimuleringsbelasting (TAI) in de begrotingswet voor 2025 heeft geleid tot de afschaffing van de vergroeningsquota die door het LOM werden ingevoerd. Voortaan zal een nieuwe Artikel van de milieuwet (L224-9-1) vereist dat bedrijven een jaarlijkse stimuleringsbelasting betalen op de aankoop van lichte voertuigen met een lage uitstoot. Deze belasting is gebaseerd op de "hiatenfactor", die het verschil meet tussen het werkelijke aandeel schone voertuigen in het wagenpark en de doelstelling die in de regelgeving is vastgelegd.
Wat zijn de nieuwe streefpercentages voor de integratie van schone voertuigen?
De TAI stelt streefpercentages vast voor het opnemen van voertuigen met een lage uitstoot in wagenparken, die elk jaar veranderen:
| Kalenderjaar | Streefpercentage schone voertuigen |
|---|---|
| 2025 | 15 % |
| 2026 | 18 % |
| 2027 | 25 % |
| 2028 | 30 % |
| 2029 | 35 % |
| 2030 | 48 % |
Deze percentages komen overeen met het minimumaandeel van voertuigen met een lage uitstoot dat elk jaar in het totale wagenpark van het bedrijf moet worden opgenomen, op straffe van toepassing van de jaarlijkse stimuleringsbelasting (TAI).
Is TAI veeleisender dan LOM-quota?
Verschillen in logica en beoordelingsgrondslag tussen LOM en TAI
De jaarlijkse stimuleringsbelasting (TAI) die in 2025 werd ingevoerd, is gebaseerd op een andere logica dan die van de vergroeningsquota die door de Loi d'Orientation des Mobilités (LOM) werden ingevoerd. Terwijl de LOM alleen een quotum van schone voertuigen oplegde voor voertuigen die elk jaar vernieuwd werden (bijvoorbeeld een drempel van 20% vanaf 2024), stelt de TAI een streefcijfer vast voor het hele wagenpark van het bedrijf. In 2025 is dit percentage vastgesteld op 15% van het totale wagenpark, wat op het eerste gezicht minder beperkend lijkt. Deze vergelijking is echter misleidend omdat de berekeningsgrondslag anders is: het LOM hield alleen rekening met vernieuwde voertuigen, terwijl de TAI van toepassing is op alle voertuigen die eigendom zijn van het bedrijf.
Dit verschil in basis maakt de TAI potentieel strenger, omdat een bedrijf dat de LOM-quota's naleefde bij het vernieuwen van zijn wagenpark, in een situatie van niet-naleving terecht kan komen als het aandeel schone voertuigen in zijn totale wagenpark lager is dan de vastgestelde doelstelling. TAI wil daarom een uitgebreidere en duurzamere vergroening van het wagenpark aanmoedigen, die verder gaat dan alleen vernieuwing.
Overzichtstabel van het verschil tussen LOM (Loi d'Orientation des Mobilités) en TAI (Taxe Annuelle Incitative)
| Criteria vergeleken | LOM (mobiliteitsoriëntatiewet) | TAI (jaarlijkse stimulerende belasting) | Gevolgen voor bedrijven |
|---|---|---|---|
| De logica van verplichting | Jaarlijks quotum voor vernieuwde voertuigen | Doelstelling voor de gehele vloot van het bedrijf | TAI vereist een globale visie, niet alleen een focus op vernieuwing |
| Berekeningsbasis | Alleen vernieuwde voertuigen | Alle voertuigen die eigendom zijn van het bedrijf | Het TAI-percentage is van toepassing op een veel bredere basis |
| Voorbeeld van drempel | 20 % schone voertuigen bij vernieuwing (2024) | 15 % schone voertuigen in het hele wagenpark (2025) | Een ogenschijnlijk lager TAI-doel, maar in werkelijkheid veeleisender |
| Risico van niet-naleving | Niet-naleving van regelgeving | Betaling van een jaarlijkse aanmoedigingsbelasting | Zelfs een bedrijf dat de LOM naleeft, kan aansprakelijk zijn voor het betalen van TAI |
| Doelstelling | Geleidelijke vergroening bij vernieuwing | Uitgebreide en duurzame vergroening van het gehele wagenpark | Verplichting om te anticiperen op de overgang voor de hele vloot |
Gevolgen voor bedrijven die al voldoen aan het LOM
Voor bedrijven die al aan de LOM-quota voldeden, kan de invoering van TAI een grote verandering betekenen. Zelfs als ze ten minste 20% van hun voertuigen vernieuwden met schone modellen, zullen ze er nu voor moeten zorgen dat het aandeel emissiearme voertuigen in hun totale wagenpark voldoende is. Als ze deze nieuwe algemene doelstelling niet halen, zullen ze onderworpen worden aan de jaarlijkse stimulansbelasting.
Bovendien is de TAI van toepassing op elk bedrijf afzonderlijk, zonder consolidatie met zijn dochterondernemingen, in tegenstelling tot de LOM, die rekening zou kunnen houden met voertuigen die indirect worden beheerd via dochterondernemingen waarin meer dan 50% eigendom is. Dit onderscheid kan ook de belastinggrondslag wijzigen en het beheer voor groepen met meerdere entiteiten bemoeilijken.
In feite introduceert TAI een bredere en meer algemene beperking, die bedrijven dwingt om hun wagenparkbeheer om meer schone voertuigen in hun hele wagenpark te integreren, en niet alleen bij het vernieuwen ervan.
Welke bedrijven worden beïnvloed door TAI?
De jaarlijkse stimuleringsbelasting (TAI) is van toepassing op alle entiteiten die belastingplichtig zijn voor de belasting op het gebruik van voertuigen (btw), d.w.z. elke structuur die voertuigen gebruikt in het kader van een economische activiteit. Deze verplichting is niet beperkt tot commerciële bedrijven: ze geldt ook voor vrije beroepen, verenigingen die economische activiteiten ontplooien, openbare industriële en commerciële instellingen en alle rechtspersonen of natuurlijke personen die BTW-plichtig zijn.
De TAI is echter alleen van toepassing op bedrijven met een wagenpark van 100 of meer voertuigen die voor zakelijke doeleinden worden gebruikt, in tegenstelling tot de TVU, die van toepassing is vanaf het eerste voertuig.
Definitie van een "bedrijf" voor belastingdoeleinden
Voor de toepassing van TAI en TVU wordt het begrip "bedrijf" in fiscale zin opgevat, overeenkomstig de artikelen 256 A en 256 B van de Algemene Belastingwet. Dit omvat dus alle personen die BTW-plichtig zijn en als zodanig handelen, ongeacht hun rechtsvorm.
Deze brede definitie zorgt ervoor dat de belasting van toepassing is op zowel bedrijven als andere economische structuren, op voorwaarde dat zij BTW-plichtig zijn en voertuigen gebruiken voor hun zakelijke activiteiten.
Drempel van 100 voertuigen: wie wordt belast?
Het toepassingsgebied van TAI is beperkt tot bedrijven met een gemiddeld jaarlijks wagenpark van minstens 100 voertuigen die aan een economische activiteit zijn toegewezen. Deze drempel wordt beoordeeld op het niveau van elk individueel bedrijf, zonder rekening te houden met voertuigen die eigendom zijn van dochterondernemingen of andere groepsentiteiten. De omvang van het wagenpark wordt berekend op basis van de duur van het gebruik van de voertuigen tijdens het kalenderjaar:
als de verkregen ratio hoger is dan 100, is het bedrijf TAI verschuldigd. De aangifte- en betalingsprocedures zijn afgestemd op die voor UBT, waarbij TAI gelijktijdig wordt aangegeven en betaald met behulp van dezelfde belastingformulieren.
Hoe berekent u de omvang van de vloot die onder TAI valt?
De omvang van het wagenpark dat onderworpen is aan de jaarlijkse stimuleringsbelasting (TAI) wordt beoordeeld op basis van het aantal voertuigen dat wordt toegewezen aan een economische activiteit binnen het bedrijf, en niet op het niveau van een groep of zijn dochterondernemingen.
Om te bepalen of een bedrijf de drempel van 100 voertuigen overschrijdt, moet een jaarratio worden berekend: dit is de som van de tijd dat elk voertuig gedurende het kalenderjaar voor bedrijfsactiviteiten wordt gebruikt, gedeeld door het aantal dagen in het jaar (365 of 366).
Als deze verhouding groter is dan 100, valt het bedrijf binnen het toepassingsgebied van TAI.
Berekend op bedrijfsniveau, niet op groepsniveau
In tegenstelling tot de vorige LOM-regelgeving, die de samenvoeging van wagenparken toestond die direct of indirect via dochterondernemingen werden beheerd, wordt de TAI uitsluitend beoordeeld op het niveau van elk afzonderlijk bedrijf. Voertuigen die eigendom zijn van dochterondernemingen of andere groepsentiteiten worden daarom niet meegeteld bij de berekening van het wagenpark van het bedrijf dat belastingplichtig is.
Deze aanpak is bedoeld om de belastingplicht te verduidelijken en de kunstmatige drempeleffecten die door de groepsstructuur worden gecreëerd, te vermijden.
Rekening houden met voertuigtoewijzingstijden
De omvang van het wagenpark berekenen is niet simpelweg een kwestie van het aantal voertuigen op de weg tellen. 1 januari of 31 december. Er wordt rekening gehouden met de werkelijke duur van het zakelijke gebruik van elk voertuig gedurende het kalenderjaar.
Een voertuig dat in de loop van het jaar wordt geleverd of uit het verkeer wordt genomen, wordt dus pro rata temporis in aanmerking genomen. De datum waarop een voertuig in het wagenpark wordt opgenomen, komt overeen met de datum waarop het voor het eerst voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt, meestal de registratiedatum. Deze berekeningsmethode weerspiegelt nauwkeurig de realiteit van het wagenpark dat gedurende het jaar wordt gebruikt, en zorgt voor een eerlijke belasting voor bedrijven met verschillende vernieuwingscycli.
Voorbeeld van berekening van de omvang van de vloot die onder de TAI valt
Stel dat een bedrijf verschillende voertuigen heeft, die niet allemaal in 2025 aanwezig waren:
Voertuig A: gebruikt van 1 januari tot 31 december 2025 (365 dagen)
Voertuig B: geleverd op 1 maart 2025, gebruikt tot 31 december 2025 (306 dagen)
Voertuig C: geleverd op 1 juli 2025, gebruikt tot 31 december 2025 (184 dagen)
Voertuig D: gebruikt van 1 januari tot 30 juni 2025 (181 dagen)
Om de gemiddelde jaarlijkse omvang van het wagenpark te berekenen, telt u het totale aantal dagen op dat aan elk voertuig is toegewezen, en deelt u vervolgens door het aantal dagen in het jaar (in dit geval 365).
Berekening :
Voertuig A: 365 dagen
B-voertuig: 306 dagen
Voertuig C: 184 dagen
Voertuig D: 181 dagen
Totaal aantal dagen op opdracht :
365 + 306 + 184 + 181 = 1036 dagen
Vlootgrootte :
1.036 dagen ÷ 365 dagen = 2,84
In dit voorbeeld is de gemiddelde jaarlijkse vlootomvang 2,84 voertuigen.
Het bedrijf bereikt daarom de drempel van 100 voertuigen niet en valt niet onder de TAI.
Om te onthouden:
Deze berekening wordt gemaakt door het aantal dagen dat elk voertuig op de weg is geweest tijdens het kalenderjaar op te tellen en vervolgens te delen door 365 (of 366 voor een schrikkeljaar). Als het resultaat groter is dan 100, valt het bedrijf binnen het toepassingsgebied van TAI..
Hoe beheert u voertuigen die in de loop van het jaar worden geleverd?
De regelgeving voor de jaarlijkse stimuleringsbelasting (TAI) voorziet in een specifiek mechanisme voor voertuigen die niet het hele kalenderjaar in het wagenpark aanwezig zijn. Voor elk voertuig wordt bij de berekening alleen rekening gehouden met de tijd dat het daadwerkelijk voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt.
Praktisch gezien, als een voertuig in de loop van het jaar wordt geleverd of uit het verkeer wordt genomen, zal de bijdrage ervan aan de berekening van de omvang van het wagenpark evenredig zijn aan de gebruiksperiode. Deze prorata temporis-benadering geeft een getrouwe weergave van de operationele realiteit van het bedrijf en voorkomt dat vlootvernieuwingen in de loop van het jaar worden bestraft.
Berekening naar rato voor 2025, afhankelijk van de datum van inwerkingtreding
Voor het jaar 2025 heeft de berekening van de TAI een belangrijke bijzonderheid: de belasting is pas op 1 maart 2025 van kracht geworden. Als gevolg hiervan is de berekening niet gebaseerd op het hele jaar, maar alleen op de resterende 306 dagen (van 1 maart tot 31 december 2025). Volgens de verduidelijkingen van de belastingdienst zal het belastingbedrag voor 2025 op een pro-ratabasis moeten worden berekend, d.w.z. X/306e van het bedrag dat voor een volledig jaar verschuldigd zou zijn geweest.
Deze pro rata is alleen van toepassing tot 2025; vanaf 2026 wordt de berekening gebaseerd op een volledig jaar (X/365e of X/366e voor schrikkeljaren).
Welke datum moet worden gebruikt: bestelling of registratie?
De wetgeving is op dit punt duidelijk: de datum waarop het voertuig voor zakelijke doeleinden begint te worden gebruikt, moet worden gebruikt om te bepalen of het voertuig in het wagenpark wordt opgenomen. In de praktijk komt deze datum over het algemeen overeen met de datum van registratie van het voertuig, niet met de besteldatum. Deze benadering verschilt van die onder de LOM, waar bestellingen in aanmerking konden worden genomen.
Voor de jaarlijkse publicatie van vergroeningsinspanningen (een verplichting die gehandhaafd blijft ondanks de afschaffing van de LOM-quota) lijkt de datum van registratie ook de te gebruiken referentie te zijn, gezien de expliciete verwijzing in het betreffende artikel naar het TAI-regime.
Praktisch voorbeeld:
Een voertuig dat in januari 2025 is besteld, maar op 15 april 2025 is geregistreerd, zal alleen in aanmerking worden genomen bij de berekening van de TAI 2025 voor de periode van 15 april tot en met 31 december 2025, d.w.z. 261 dagen van de 306 dagen waarop de belasting in 2025 van toepassing is.
Hoe wordt het TAI-bedrag berekend?
De berekening van de jaarlijkse stimuleringsbelasting (TAI) is gebaseerd op een complexe formule die rekening houdt met verschillende parameters die specifiek zijn voor de samenstelling van het wagenpark van het bedrijf. De belasting wordt bepaald op basis van het verschil tussen het werkelijke aandeel van voertuigen met een lage uitstoot in het wagenpark en de doelstelling die in de regelgeving is vastgelegd. Meer specifiek wordt het bedrag van de TAI berekend door een vast tarief te vermenigvuldigen met het aantal voertuigen dat nodig is om de doelstelling te halen, waarbij rekening wordt gehouden met toeslagfactoren voor bepaalde voertuigtypes.
De formule omvat de "afwijkingsfactor", die het verschil meet tussen de werkelijke situatie van het wagenpark en de wettelijke doelstelling. Deze factor wordt vervolgens vermenigvuldigd met het totale aantal voertuigen en met een eenheidstarief om het uiteindelijke bedrag van de belasting te bepalen. Het doel van deze aanpak is om bedrijven een financiële stimulans te geven om de vergroening van hun wagenpark te versnellen. wagenpark.
Presentatie van de berekeningsformule en praktische voorbeelden
De methode voor het berekenen van TAI kan als volgt worden samengevat:
1- Bepaal de gemiddelde jaarlijkse vlootomvang (zoals hierboven uitgelegd)
2- Het huidige aandeel emissiearme voertuigen in het wagenpark berekenen
3- Vergelijk deze verhouding met de doelstelling voor dat jaar (15% in 2025).
4- Bepaal het aantal voertuigen dat nodig is om het doel te bereiken
5- Het vaste tarief en eventuele toeslagen toepassen
Voor 2025 moet de berekening worden aangepast in verhouding tot het aantal dagen dat de belasting van kracht was (effectief vanaf 1 maart), d.w.z. X/306e van het bedrag dat voor een volledig jaar verschuldigd zou zijn geweest.
Vereenvoudigd voorbeeld :
Een bedrijf heeft een wagenpark van 200 voertuigen in 2025, waarvan er slechts 20 emissiearm zijn (d.w.z. 10% van het wagenpark).
2025 doel: 15%
Hiaat: 5% (gelijk aan 10 ontbrekende voertuigen)
Het bedrag van de belasting wordt berekend op basis van deze 10 ontbrekende voertuigen, vermenigvuldigd met het toepasselijke vaste tarief en verdeeld over 306 dagen.
Gebruik van simulatietools om te anticiperen op belastingen
Gebruik van simulatietools om te anticiperen op belastingen
Gezien de complexiteit van het berekenen van de TAI, zijn er een aantal simulatiehulpmiddelen ontwikkeld om bedrijven te helpen anticiperen op hun blootstelling aan deze nieuwe belasting.
Met deze simulators kunnen wagenparkbeheerders :
- Het potentiële belastingbedrag evalueren op basis van de huidige samenstelling van hun vloot
- Test verschillende scenario's voor de ontwikkeling van hun vloot
- Hun vernieuwingsstrategie optimaliseren om de belastingimpact te minimaliseren
- Plan de investeringen die nodig zijn om aan de doelstellingen van de regelgeving te voldoen
Het gebruik van deze hulpmiddelen wordt bijzonder strategisch in een context waarin de streefdoelen tot 2030 geleidelijk toenemen, waardoor middellangetermijnplanning essentieel wordt om de fiscale kosten in verband met vlootbeheer onder controle te houden.
Voor een nauwkeurige, persoonlijke analyse raden wij u aan een deskundige op het gebied van vlootbelasting te raadplegen of de simulators te gebruiken die door gespecialiseerde spelers in de sector worden aangeboden.
Specifieke kenmerken afhankelijk van het type voertuig
TAI onderscheidt verschillende voertuigcategorieën en past specifieke regels toe op basis van hun aard. De bedrijfswagensde nutsvoorzieningenpersonenauto's en lichte bedrijfsvoertuigen oplaadbare hybriden worden niet op dezelfde manier behandeld, met name bij het bepalen van hun belastinggrondslag of milieu-impact.
Deze differentiatie is ontworpen om rekening te houden met zowel het professionele gebruik als de technische kenmerken van elk type voertuig.
Bedrijfsvoertuigen: zijn ze hetzelfde als bedrijfsvoertuigen of privéauto's?
Bedrijfsvoertuigen (CV's) worden in principe op dezelfde manier behandeld als bedrijfsvoertuigen (CUV's) voor de toepassing van TAI, onder een technische voorwaarde: de bevestigingspunten van de achterbank mogen niet als "toegankelijk" worden beschouwd. Als aan deze voorwaarde wordt voldaan, wordt het voertuig behandeld als een bedrijfsvoertuig, wat gevolgen kan hebben voor de berekening van de belasting.
Er wordt echter gewacht op verdere verduidelijking van de regels die van toepassing zijn op deze voertuigen door middel van een decreet of van de belastingdienst.
CO2-emissies voor plug-in hybrides berekenen
Voor de plug-in hybride voertuigen (PHEV), leggen de "voorschriften een nauwkeurige methode vast voor het berekenen van CO₂-emissies. Het te gebruiken percentage is het percentage dat op het kentekenbewijs staat vermeld, in vak V7. Dit officiële tarief, dat voldoet aan de geldende Europese norm, wordt gebruikt als referentie om te bepalen of het voertuig als een voertuig met lage uitstoot kan worden beschouwd en, als dat het geval is, in aanmerking komt voor een bonus of een gunstige verhoging bij de berekening van de TAI.
Deze regel is bedoeld om objectiviteit en transparantie te garanderen bij de milieuclassificatie van plug-in hybride voertuigen.
Wat zijn de factoren voor belastingverhoging?
Het TAI voorziet in toeslagen of bonus/malusfactoren afhankelijk van de voertuigcategorie en het CO₂-emissieniveau. Sommige voertuigen profiteren van een bonus (of een gunstige toeslag) zodra hun koolstofvoetafdruk laag is of dat ze geacht worden een lage uitstoot te hebben.
Voor andere voertuigen kan daarentegen een hogere toeslag gelden, afhankelijk van het gebruik of de milieucategorie. Deze toeslagen worden toegepast op de duur van het gebruik van het voertuig bij het berekenen van de belasting, wat een directe invloed heeft op het te betalen bedrag.
Bonus/malus op basis van koolstofvoetafdruk en voertuigcategorie
De milieubonus en ecologische malus is gebaseerd op de milieuclassificatie van het voertuig (lage emissies of lage koolstofvoetafdruk) en de categorie (personenauto, licht bedrijfsvoertuig, enz.), personenwagen voor speciaal gebruik, enz.)
Hoe groener het voertuig, hoe hoger de bonuscoëfficiënt die wordt toegepast bij de berekening van de TAI, wat de belastingdruk voor het bedrijf verlaagt. Omgekeerd hebben de minder milieuvriendelijke voertuigen een kortere nuttige levensduur, waardoor de verschuldigde belasting hoger uitvalt.
Tabel met toepasselijke toeslagpercentages
| Voertuigcategorie | Milieukwalificatie | Toeslagtarief | Berekeningsformule (2025) |
|---|---|---|---|
| M1 of N1 voertuig gebruikt voor personenvervoer | Lage koolstofvoetafdruk | 50 % | (Gebruiksduur x 1,5) / 306 |
| Personen- of bedrijfsvoertuig voor speciale doeleinden | Lage emissies | 100 % | (Gebruiksduur x 2,0) / 306 |
| Personen- of bedrijfsvoertuig voor speciale doeleinden | Lage koolstofvoetafdruk | 150 % | (Gebruiksduur x 2,5) / 306 |
M1: personenauto's
N1: lichte bedrijfsvoertuigen
Om te onthouden:
- Hoe schoner het voertuig (lage CO2-voetafdruk of lage emissies), hoe hoger de toeslag, wat de belastingdruk verlaagt.
- Voor 2025 wordt de berekeningsformule geprorateerd over 306 dagen (van 1 maart tot 31 december).
Hoe declareer en betaal ik TAI?
De jaarlijkse stimuleringsbelasting (TAI) wordt op hetzelfde moment aangegeven en betaald als de belasting op voertuiggebruik (TVU). Bedrijven moeten de AIT aangeven volgens hun btw-regime, met behulp van de juiste belastingformulieren. Het bedrag van de belasting moet worden ingevuld op het bijbehorende schema of de bijbehorende aangifte, afhankelijk van het belastingregime van het bedrijf.
Deze synchronisatie met de TVU zal de administratieve procedures voor de betrokken bedrijven vereenvoudigen.
BTW-aangifteprocedures
De procedures voor het aangeven en betalen van btw variëren afhankelijk van het btw-regime dat op het bedrijf van toepassing is:
- Standaard BTW-systeem :
TAI wordt gedeclareerd op debijlage 3310-A de CA3-aangifte, ingediend voor de maand december of het vierde kwartaal van het jaar waarin de belasting verschuldigd is.
- Vereenvoudigd BTW-stelsel :
De belasting wordt aangegeven op de jaarlijkse aangifte CA12/CA12Eingediend voor het boekjaar waarin de belasting verschuldigd is geworden.
- Andere gevallen :
TAI wordt gedeclareerd op debijlage 3310-A-SDDit moet ingediend worden vóór 25 januari van het jaar dat volgt op het jaar waarin de belasting verschuldigd is geworden.
Onderhoud van een jaarlijkse voertuigverklaring
Bedrijven die belastingplichtig zijn voor TAI moeten de belastingdienst jaarlijks een overzicht geven van de voertuigen die voor hun bedrijf worden gebruikt en die onder het toepassingsgebied van de belasting vallen. Dit document, waarvan de exacte inhoud bij decreet zal worden vastgesteld, moet alle relevante informatie over de betreffende voertuigen bevatten (data van toewijzing, milieukenmerken, enz.). Het doel van deze vereiste is om de transparantie en traceerbaarheid van de opgegeven gegevens te garanderen en om eventuele controles door de autoriteiten te vergemakkelijken.
In een notendop:
TAI wordt aangegeven en betaald op hetzelfde moment als btw, afhankelijk van het btw-regime van het bedrijf, en vereist dat er een jaarlijks overzicht van de betreffende voertuigen wordt bijgehouden. Bedrijven moeten daarom vooruit plannen om alle gegevens te verzamelen en te bewaren die ze nodig hebben om aan deze belastingverplichtingen te voldoen.
Publicatieverplichtingen en aanstaande wetswijzigingen
Verplichting om jaarlijks vergroeningsinspanningen te publiceren
Ondanks de afschaffing van de vergroeningsquota van het LOM, zijn particuliere bedrijven en overheidsinstanties met winstgevende activiteiten nog steeds verplicht om hun vergroeningsinspanningen jaarlijks te publiceren. Deze verplichting is vastgelegd inartikel L224-12 van de milieuwet, die nu verwijst naar het nieuwe TAI-systeem. Publicatie moet elk jaar voor 30 september plaatsvinden voor het voorgaande jaar, via de officiële website gegevens.gouv.
Bedrijven moeten daarom de gegevens met betrekking tot de samenstelling en ecologische overgang van hun wagenpark openbaar maken, in overeenstemming met de transparantievereisten die door de wetgever zijn opgelegd.
Naar een verlaging van de drempel van 100 voertuigen?
Tot op heden voorzien de verordeningen niet in een verlaging van de drempel van 100 voertuigen voor TAI-aansprakelijkheid. Er zijn echter parlementaire debatten over dit punt aan de gang. In een wetsvoorstel van de parlementsleden Gérard Leseul en Jean-Marie Fiévet wordt voorgesteld om deze drempel tegen 2028 te verlagen, zodat meer bedrijven onder TAI kunnen vallen.
Dit voorstel is echter nog niet op de agenda van de Franse Assemblée Nationale geplaatst, en er is geen precies tijdschema. De betrokken bedrijven moeten de ontwikkelingen op het gebied van wetgeving over dit onderwerp dus goed in de gaten houden, met name tijdens de behandeling van de Finance Bill voor 2026.
Wat is de status van de voorgestelde wet inzake de vergroening van wagenparken?
Het wetsontwerp (PPL) van de parlementsleden Gérard Leseul en Jean-Marie Fiévet, dat tot doel heeft om wagenparken groener te maken en de drempel voor belastingplicht te verlagen, wordt momenteel herschreven. Deze herziening is nodig om ervoor te zorgen dat de tekst in overeenstemming is met de TAI, die onlangs is ingevoerd door de begrotingswet voor 2025.
In dit stadium is het nog niet zeker dat het wetsvoorstel op de agenda van de Nationale Assemblee komt. Sommige van de maatregelen, zoals het verlagen van de drempel of het uitsluiten van bepaalde plug-in hybride (PHEV) modellen, zouden echter opgenomen kunnen worden in de begrotingswet voor 2026, die komend najaar behandeld moet worden.
BTW, voordelen in natura en belasting op bedrijfswagens: wat werkgevers en werknemers moeten weten
Naast de vergroenings- en TAI-verplichtingen brengt het beheer van bedrijfswagens ook grote problemen met zich mee op het gebied van btw en voordelen in natura, zowel voor het bedrijf als voor de werknemers.
Voordelen in natura voor bedrijfswagens
L'voordeel in natura wordt opgeteld bij het brutosalaris van de werknemer en is onderworpen aan socialezekerheidsbijdragen en inkomstenbelasting. Het kan worden beoordeeld :
- Werkelijk: totale kosten gedragen door de werkgever (huur, onderhoud, verzekering, brandstof indien betaald).
- Vaste prijs :
- Met brandstof betaald door de werkgever: 30 % van de aankoopkosten (incl. btw) van het nieuwe voertuig per jaar (maximaal € 9.900 voor een elektrisch voertuig).
- Zonder brandstofkosten: 9 % van de aankoopkosten (incl. btw) van het nieuwe voertuig per jaar.
Voorbeeld:
- Voertuig gekocht voor €30.000 incl. btw, brandstof betaald:
Voordeel in natura = 30 % x €30.000 = €9.000 per jaar. - Brandstof niet gedekt :
Voordeel in natura = 9 % x €30.000 = €2.700 per jaar.
Impact op de werknemer
- Sociale zekerheidsbijdragen: de werknemer betaalt sociale zekerheidsbijdragen over dit extra bedrag (ongeveer 22 % voor het werknemersdeel).
- Inkomstenbelasting: het voordeel in natura verhoogt het belastbaar inkomen.
- BTW: de werknemer betaalt niet rechtstreeks BTW, maar de werkgever moet deze innen op de waarde van het voordeel in natura als de dienst als bezwarend wordt beschouwd.
Voorbeeld van een cijfer voor een werknemer die het minimumloon verdient (€21.203 bruto per jaar in 2025) met een voordeel in natura van €2.700:
- Nieuw brutosalaris: €21.203 + €2.700 = €23.903
- Werknemersbijdragen (ongeveer 22 %) :
2.700 x 22 % ≈ €594 extra kosten/jaar - Inkomstenbelasting: hangt af van het belastinghuishouden, maar het belastinginkomen stijgt met €2.700
BTW op bedrijfswagens
- Privé-auto's: BTW kan niet worden teruggevorderd op de aankoop, maar wel op onderhoud en brandstof (met uitzondering van benzine voor privé-auto's, met enkele uitzonderingen).
- Véhicule utilitaire (VU) : TVA récupérable sur l’achat, l’entretien, le carburant.
- Avantage en nature : si la mise à disposition est considérée comme une prestation à titre onéreux, l’employeur doit collecter la TVA sur la valeur de l’avantage en nature (taux normal : 20 %).
Exemple pour un avantage en nature de 2 700 € :
- TVA collectée par l’employeur : 2 700 € x 20 % = 540 € (à reverser à l’État).
Résumé des taux et salaires
| Éléments | Taux / Montant 2025 | Exemple chiffré (véhicule 30 000 €) |
|---|---|---|
| Avantage en nature (forfait) | 9 % ou 30 %/an | 2 700 € ou 9 000 €/an |
| Cotisations salariales | ~22 % de l’avantage en nature | 594 € sur 2 700 € |
| TVA sur avantage en nature | 20 % | 540 € sur 2 700 € |
| Salaire brut impacté | + montant de l’avantage en nature | +2 700 € ou +9 000 € |
Om te onthouden:
L’attribution d’une voiture de fonction augmente le salaire brut du salarié du montant de l’avantage en nature, soumis aux cotisations sociales et à l’impôt sur le revenu. Si la TVA est applicable, l’employeur doit la collecter sur cette valeur. Le salarié ne paie pas la TVA directement, mais supporte l’impact fiscal et social de l’avantage en nature ajouté à son revenu
Conclusie
L’entrée en vigueur de la Taxe Annuelle Incitative (TAI) en 2025 transforme en profondeur la gestion des flottes automobiles d’entreprise. Désormais, les sociétés disposant de plus de 100 véhicules doivent non seulement repenser leur stratégie de verdissement, mais aussi s’adapter à de nouvelles obligations déclaratives et fiscales, notamment en matière de TVA et d’avantages en nature. La suppression des quotas LOM au profit d’un objectif global sur l’ensemble du parc rend la conformité plus exigeante et impose une anticipation accrue des renouvellements et des choix de motorisation.
Dans ce contexte, l’intégration de voitures électriques, le déploiement de bornes de recharge et l’optimisation de la flotte électrique deviennent des leviers incontournables pour répondre aux exigences réglementaires tout en maîtrisant l’impact financier de la TAI. Les fleet managers ont tout intérêt à s’appuyer sur des outils spécialisés et sur des solutions comme le fleet manager offert par Beev pour piloter efficacement la transition et garantir la conformité de leur entreprise face à un environnement fiscal et législatif en constante évolution.
