Wat zijn niet-aftrekbare afschrijvingen?
Niet-aftrekbare afschrijving (NDA) verwijst naar een gedeelte van de afschrijving van een voertuig dat de belastingdienst niet toestaat om af te trekken van de belastbare inkomsten van het bedrijf. Deze regel geldt ook voor bedrijven die onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting (IS) dan bedrijven in de BA (landbouwwinsten), BIC (industriële en commerciële winsten) of BNC (niet-commerciële winst).
Met andere woorden, een deel van het boek afschrijven kan niet worden gebruikt om de belastinggrondslag van uw bedrijf te verlagen en is op extracomptabele basis toegevoegd aan de jaarlijkse belastingaangifte. Ze moeten worden ingevoerd op de WE 2058-A verklaring voor bedrijven die onderworpen zijn aanIS of deIR in categorie BIC. Voor degenen die vallen onder deIR in categorie BNCwordt overgedragen naar de regel 36 van formulier 2035-B.
Het belangrijkste doel van deze maatregel is belastingvoordelen voor "luxe" of te dure voertuigen beperken.
Voor passagiersvoertuigen, inclusief elektrische auto'safschrijving is onderworpen aan een specifiek plafond. Dit betekent dat, hoewel elektrische voertuigen profiteren van een gunstigere fiscale behandeling in vergelijking met voertuigen met verbrandingsmotorEr is echter een plafond waarboven afschrijvingen niet meer afgetrokken kunnen worden.
Het doel van deze regel is omde aftrekbaarheid van voertuigen regelenvooral degenen wier de aankoopkosten een bepaalde drempel overschrijdenHierdoor kunnen bedrijven profiteren van bepaalde belastingvoordelen in verband met de energietransitie.
Zie ook ons artikel :
Wat is een personenauto?
Aan de andere kant is de term "personenvoertuig" nauwkeurig gedefinieerd in de belastingwetgeving. Volgens deze definitie is een personenvoertuig :
- Een voertuig voor de personenvervoer.
- Tellen bij maximaal 9 zitplaatseninclusief bestuurder.
- Niet zijn niet bedoeld voor gebruik nutsbedrijf (bijvoorbeeld bestelwagens en andere voertuigen die uitsluitend voor het vervoer van goederen worden gebruikt).
Zie ook ons artikel :
Deze categorie omvat voornamelijk personenauto's, ongeacht of ze thermisch of elektrischwaaronder sedans, SUV's en MPV's. Als onderdeel van uw wagenparkbeheer is het belangrijk om passagiersvoertuigen correct te identificeren om de belastingregels voor afschrijving correct toe te passen.
💡Wist u dat ? Om een personenauto te identificeren, moet u veld J.1 van het kentekenbewijs raadplegen. Als daar "PC" (Private Passenger Vehicle) staat, is het een personenauto.
Zie ook ons artikel :
Als wagenparkbeheerder heeft het begrijpen van niet-aftrekbare afschrijvingen en de definitie van een personenvoertuig een aantal voordelen. directe gevolgen voor uw strategische beslissingen :
- Keuze van voertuigen :
- Plafonds voor aftrekbare afschrijvingen kunnen van invloed zijn op het type voertuigen dat u voor uw wagenpark selecteert. Als de aankoopprijs van een voertuig bepaalde drempels overschrijdt, zal de belastingaftrek gedeeltelijk zijn, wat invloed kan hebben op de totale eigendomskosten (TCO) van deze voertuigen.
- Budgettering :
- Het is essentieel omneem het niet-aftrekbare deel van de afschrijving mee in uw berekeningen om een realistisch budget op te stellen en de winstgevendheid van het wagenpark te optimaliseren. Voor een wagenpark van 10 voertuigen, vergelijkbaar met het bovenstaande voorbeeld, zou de extra jaarlijkse belastingdruk als volgt zijn 50 000 € (10 x 5 000 €).
- Belastingoptimalisatie :
- Door deze regels te beheersen, kunt u de structuur van uw elektrische vloot voor belastingvoordelen maximaliseren met inachtneming van de wettelijke beperkingen. Bijvoorbeeld, voor elektrische voertuigen zijn de kosten van de batterij kan volledig worden afgeschreven, zonder bovengrens, wat een aanzienlijk belastingvoordeel is.
Zie ook ons artikel :
Gebruik de TCO-simulator om de totale eigendomskosten van uw auto te berekenen en te vergelijken met het equivalent met verbrandingsmotor.
Door deze principes te begrijpen en toe te passen, zult u beter voorbereid zijn om uw passagiersvoertuigen effectief te beheren, met name elektrische voertuigen, door het volgende te combineren prestaties economisch en naleving van belastingwetgeving.
Zie ook ons artikel :
💡Wist u dat ? Het is mogelijk om BTW terug te vragen tegen 100 % voor elektrische voertuigen!
Zie ook ons artikel :
Voertuigen waarvoor niet-aftrekbare afschrijvingen gelden
Ter herinnering: een passagiersvoertuig wordt gedefinieerd als een voertuig dat voornamelijk bedoeld is voor personenvervoermet een maximaal 9 zitplaatsen, Driver inbegrepen. Bedrijfsvoertuigen zoals bestelwagens, die uitsluitend voor professionele doeleinden (goederenvervoer) worden gebruikt, worden echter niet als passagiersvoertuigen beschouwd en moeten als zodanig worden geregistreerd. ontsnappen aan niet-aftrekbare afschrijvingen.
Voor meer informatie classificatie is zoals gedefinieerd in artikel L. 421-2 van de Franse belastingwet op goederen en diensten en omvat :
- De voertuigen van Categorie M1 op hun kentekenbewijs
- (met uitzondering van voertuigen voor "speciaal gebruik")
- De voertuigen van categorie N1 gebruikt voor personenvervoer
Er zijn een aantal opmerkelijke uitzonderingen en sommige voertuigen zijn vrijgesteld van deze voorschriften:
- De voertuigen die vóór 1 juni 2004 in het verkeer zijn gebracht
- Voertuigen die essentieel zijn voor de hoofdactiviteiten van het bedrijf, zoals :
- Taxi's
- Voertuigenrijscholen
- Voertuigen verhuurbedrijven
Daarnaast geldt de belastingregeling voor personenvoertuigen ook voor huurcontracten van meer dan 3 maanden en leasing. Deze schaalvergroting heeft grote gevolgen voor bedrijven die voor deze financieringsmethoden kiezen.
Voor voertuigen in Professionele LLD of leasingIn dit geval moet de lessee onderneming een belastingcorrectie uitvoeren. Dit houdt in :
- Identificeer het gedeelte van de huur dat overeenkomt met niet-aftrekbare afschrijvingen die door de verhuurder worden toegepast
- Dit aandeel opnieuw opnemen in de belastbare inkomsten van het bedrijf
- De verplichting van de verhuurder om informatie te verstrekken
Om dit proces te vergemakkelijken, is de verhuurder of de leasemaatschappij is verplicht om een jaarlijkse verklaring met vermelding van het deel van de huur dat fiscaal aftrekbaar is. Dit document is essentieel voor :
- zorgen voor naleving van belastingwetgeving van de huurder,
- en schakel nauwkeurige berekening van de fiscaal aftrekbare kosten.
Zie ook ons artikel :
⚠️ Aandachtspunten voor registeraccountants Wanneer een voertuig wordt verkocht, wordt de Bij de berekening van vermogenswinsten of -verliezen moet rekening worden gehouden met alle afschrijvingen die in de boekhouding zijn geboekt.inclusief het gedeelte dat niet fiscaal aftrekbaar is. Deze nuance is cruciaal voor nauwkeurig boekhouden en belastingbeheer.
💡Speciale gevallen :
- De batterijen voor elektrische voertuigen kan volledig worden afgeschreven als zeafzonderlijk gefactureerdzonder onderworpen te zijn aan het afschrijvingsplafond van het voertuig.
- Le berekening van niet-aftrekbare afschrijvingen op gebruikte voertuigen is gebaseerd op de terugkoopprijs en devoertuigleeftijdmet een aangepaste afschrijvingsperiode.
Zie ook ons artikel :
De belastingschaal die van toepassing is op DNA's in 2025: welke impact zal dit hebben op bedrijven?
Zoals hierboven kort vermeld, heeft de wetgeving het volgende ingevoerd plafonds voor aftrekbare afschrijvingen tot een bepaalde drempel die varieert afhankelijk van van haar CO₂-emissies. Voor een wagenparkbeheerder of accountant is het van cruciaal belang om deze drempels te begrijpen om De winstgevendheid van een wagenpark optimaliseren en extra belastingkosten vermijden.
Voor elektrische voertuigen is de het plafond voor aftrekbare afschrijvingen is vastgesteld op €30.000 sinds 1 januari 2021. Deze drempel is van toepassing op voertuigen die minder dan 20 g/km CO₂Dit geldt ook voor alle 100% elektrische voertuigen.
Als uw bedrijf een elektrisch voertuig koopt voor €35.000 exclusief btw :
- Aftrekbare afschrijving : 30 000 €
- Niet-aftrekbare afschrijving : 5 000 €
Samengevat zijn dit de verschillende afschrijvingsplafonds, afhankelijk van de uitstoot van het voertuig:
| Plafond voor afschrijving (€) | CO₂-uitstootcriteria (g/km) |
|---|---|
|
30 000 €
|
≤ 20
|
|
20 300 €
|
≥ 20 en ≤ 49
|
|
18 300 €
|
≥ 50 en ≤ 160
|
|
9 900 €
|
> 160
|
Hoe wordt niet-aftrekbare afschrijving (NDA) berekend?
Stel dat uw bedrijf de elektrische salon Kia EV6 voor een catalogusprijs van €53.690. De maximalede aftrekbare afschrijving voor dit type voertuig is €30.000. In dit geval :
- Aftrekbare afschrijving wordt beperkt tot €30.000
- Het niet-aftrekbare gedeelte zal €25.000 zijn (€55.000 - €30.000)
Over een afschrijvingsperiode van 5 jaar betekent dit dat elk jaar :
- 6.000 is aftrekbaar (€30.000 / 5 jaar)
- 5.000 is niet aftrekbaar (€25.000 / 5 jaar)
Neem het voorbeeld van elektrische salon Kia EV6 om de berekening van niet-aftrekbare afschrijvingen voor elektrische voertuigen te illustreren.
Gegevens die nodig zijn voor de berekening :
- catalogusprijs van de Kia EV6 : 53 690 €
- Plafond voor aftrekbare afschrijving voor elektrische voertuigen : 30 000 €
- Afschrijvingsperiode : 5 jaar
Basisformule voor het berekenen van het niet-aftrekbare gedeelte :
(Aankoopprijs - Plafond) / Aankoopprijs
Fase 1 Berekening van het niet-aftrekbare deel van de aankoopprijs
(53.690 - 30.000) / 53.690 = 0,4412 of 44,12%
Stap 2 De jaarlijkse afschrijvingskosten berekenen
53 690 / 5 = 10 738 €
Stap 3 Berekening van het niet-aftrekbare deel van de jaarlijkse subsidie
Formule: Jaarlijkse toewijzing x [(Aankoopprijs - Plafond) / Aankoopprijs].
→ 10 738 x [(53 690 - 30 000) / 53 690] = 4 738 €
Jaarlijks aftrekbaar bedrag: 10.738 - 4.738 = 1.000.000 6 000 €
Niet-aftrekbaar bedrag dat elk jaar opnieuw moet worden toegevoegd voor belastingdoeleinden : 4 738 €
Kortom, van de €10.738 aan jaarlijkse boekhoudkundige afschrijving, is slechts 6.000 is aftrekbaar van de belasting. De de resterende €4.738 moet worden toegevoegd aan het belastbaar inkomen van het bedrijf elk jaar tijdens de afschrijvingsperiode van het voertuig.
De risico's van verkeerd beheer van niet-aftrekbare afschrijvingen voor wagenparkbeheerders en accountants
De niet-aftrekbare afschrijving van personenauto's vormt een belangrijk fiscaal probleem voor bedrijven. Voor wagenparkbeheerders en accountants is het van essentieel belang om effectieve strategieën in te voeren om de financiële impact van deze beperking beperken enoptimaliseer de winstgevendheid van uw vloot. Hier zijn een aantal hefbomen die u kunt gebruiken om deze kosten effectiever te beheersen.
Anticipeer op de belastingimpact zodra u uw voertuig koopt
Een van de belangrijkste hefbomen voor optimalisatie is om het plafond voor aftrekbare afschrijvingen vanaf het begin op te nemen in de voertuigselectiecriteria. Ter herinnering, sinds 2021 is dit plafond vastgesteld op 30.000 voor elektrische voertuigen die minder dan 20 g/km CO₂ uitstoten.
Hier volgen enkele best practices:
- Vergelijk catalogusprijzen overwogen modellen en voorrang geven aan degenen waarvan de aankoopkosten onder de drempel van €30.000 blijven HT.
- Onderhandelen met dealers om de aankoopprijs van voertuigen die dit plafond overschrijden te verlagen.
Afzonderlijke aankoop van de batterij en het voertuig
In het geval van elektrische voertuigen maakt de batterij een aanzienlijk deel uit van de totale prijs. Als deze echter afzonderlijk wordt gefactureerd, kan deze volledig worden afgeschreven. zonder fiscale limietin tegenstelling tot de rest van het voertuig.
Hier volgen enkele best practices:
- Kies voor modellen waarbij de batterij kan worden gehuurd of apart kan worden gekocht.
- Eis een gespecificeerde facturering waarbij de prijs van de batterij apart wordt vermeld.
- Controleer of deze post correct is opgenomen in de boekingen.
Leasen voor een betere spreiding van de kosten
De langetermijnverhuur (LLD) en leasing kunnen alternatieven zijn om de impact van niet-aftrekbare afschrijvingen te minimaliseren. Huren bevatten echter een niet-aftrekbaar deel dat voor belastingdoeleinden geïdentificeerd en opgeteld moet worden.
Zie ook ons artikel :
Hier volgen enkele best practices:
- Vraag de verhuurder om een jaarlijkse verklaring met details over het deel van de huur dat niet aftrekbaar is voor belastingdoeleinden.
- Kosten vergelijken tussen kopen en leasen om de voordeligste oplossing in termen van TCO te bepalen.
- De looptijd van contracten optimaliseren om de huren afstemmen op het financiële beleid van het bedrijf.
Ontdek onze exclusieve aanbiedingen
Strenge controles uitvoeren en anticiperen op fiscale re-integratie
Niet-aftrekbare afschrijvingen moeten weer bij het belastbaar inkomen van het bedrijf worden opgeteld. A slecht beheer kan leiden tot fouten in belastingaangiften en dure aanpassingen.
Hier volgen enkele best practices:
- Zorgen voor belastingcontrole om te anticiperen op veranderingen in aftrekbaarheidsdrempels.
- Integreer de fiscale re-integratie vanaf het begin in de rentabiliteitsberekeningen van de vloot.
- Controleer of de bedragen op de regel WE van de 2058-A aangifte (voor vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting in het geval van BIC) of op de regel 36 van formulier 2035-B (voor BNC).
Conclusie: geoptimaliseerd beheer voor gecontroleerde belasting
De niet-aftrekbare afschrijving van elektrische personenvoertuigen is een belangrijke parameter om rekening mee te houden bij het beheren van uw wagenpark. Voor wagenparkbeheerders en accountants is dit niet alleen een fiscale beperking, maar ook een hefboom voor financiële optimalisatie.
Een strategische aanpak, inclusief keuze van voertuigende batterijscheiding, l'leasingcontracten optimaliseren en een rigoureuze controle van fiscale re-integratiesDit zal de impact van deze beperkingen beperken en de algehele winstgevendheid van het bedrijf verbeteren.
Door deze best practices toe te passen, zorgt u er niet alleen voor dat de de naleving van de huidige regelgeving door uw bedrijfmaar ook een betere controle over TCO van uw voertuigen.
Het optimaliseren van het beheer van uw elektrische wagenpark is niet alleen een kwestie van inzicht in het belastingstelsel: het is essentieel om de juiste voertuigen te kiezen, om te profiteren van de voordelen van de belastingwetgeving. betere koopvoorwaarden en financieringen de kosten op lange termijn onder controle houden. Dit is precies waar Beev tussenbeide komen. Dankzij onze expertise en ons netwerk van partners kunnen wij u helpen om u helpen kiezende financiering en deuw vloot optimaliseren in het bijzonder dankzij onze wagenparkbeheerder voor maximaliseer uw fiscale en financiële voordelen.
Maandag t/m vrijdag
09:00 - 12:30 - 14:00 - 19:00
